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362個關鍵點提示 157個風險點解析

2套申報表填寫輔學輔填工具

=企業(yè)自查、中介診斷、稅務機關管理的企業(yè)所得稅匯算清繳教科書

序一

翻開這本由北京國地稅7名優(yōu)秀中青年業(yè)務骨干組織編寫的所得稅業(yè)務工具書，看到這些年輕人立足崗位，刻苦鉆研稅收業(yè)務，以自己對所得稅管理的理解、感悟，記錄他們對稅收政策的把握和思考，從一個側(cè)面展示了他們對稅收事業(yè)的執(zhí)著與追求、對稅收工作的熱愛，欣慰之感油然而生。在推進北京國稅稅收現(xiàn)代化建設中，需要這種肯于鉆研、勤于實踐、敏于思考的精神，更需要大批能真正沉下心來鉆研稅收業(yè)務的干部。

519個所得稅申報表填報關鍵點和涉稅風險點的梳理，將政策關鍵點和實際操作中的涉稅風險點有機融合，以簡明易懂的科普語言呈現(xiàn)在我們面前，既有助于納稅人清晰理解所得稅相關政策、規(guī)范填報申報表、防范納稅風險；又有助于基層稅務干部有效規(guī)避風險點，防范執(zhí)法風險，是一部新穎實用的所得稅業(yè)務工具書。

這些徜徉在所得稅稅收業(yè)務浩瀚的海洋中，孜孜不倦執(zhí)著追求的年輕人，一步一個腳印，在歷練中積累經(jīng)驗，在盡職盡責中收獲著成功。學如弓弩，才如箭鏃。愿你們在稅收現(xiàn)代化建設一線、稅收征管改革的前沿，不怕困難、攻堅克難，經(jīng)受鍛煉，增長才干。愿更多的干部在稅收戰(zhàn)線的沃土上，用勤奮耕耘、不懈努力、一流的業(yè)績成就屬于自己的精彩人生！

李亞民

前言

自2015年1月1日起，按照國家稅務總局公告2014年第63號的要求，啟用《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類，2014年版）》（以下簡稱新申報表）。如今，距離新申報表開始使用已有一年，2015年度企業(yè)所得稅匯算清繳也已拉開序幕。2016年1月，隨著國家稅務總局對于新申報表的補充修訂文件的發(fā)布，納稅人和征管一線稅務人員面臨新的工作挑戰(zhàn)。如何迅速更新知識，提高申報信息質(zhì)量，找準匯算清繳后續(xù)管理工作的切入點，最大限度降低征納雙方的涉稅風險，是大家需要迅速應對、亟待解決的問題。

2014年11月以來，我們多次與國家稅務總局所得稅司新申報表起草人員以及北京市國、地稅局所得稅處專司新申報表申報工作的人員溝通，大家結(jié)合各自工作實踐，進行了大量的資料整理、問題討論、意見征集，從讀者的實際需求出發(fā)編寫本書以解決上述問題。

本書既是納稅申報的工具書，又是政策研讀的教科書。全書以新企業(yè)所得稅年度納稅申報表為主線設置章節(jié)，方便讀者快速找到每一張申報表格的填報要求；同時，我們將2008年以來截至2016年3月的企業(yè)所得稅政策分解到每一張表格的填報要求之中，輔之以填報案例來幫助讀者理解政策要求和填報方法。

由于編者來自稅政管理、風險防控、稅務稽查等不同的崗位，因此，本書的視角是多元而立體的，其內(nèi)容也并非紙上談兵的表層解讀。編者不僅將每一張表格的填報要求和稅收政策以362個關鍵點的形式做出提示，同時也將大家在工作中遇到的常見問題和企業(yè)容易涉及的納稅風險以157個風險點的形式進行解析，并結(jié)合實際案例，劍指可能出現(xiàn)的疑難問題。

大數(shù)據(jù)時代，一切工作基于數(shù)據(jù)，企業(yè)財務人員能夠準確地完成納稅申報表的填報工作，是降低涉稅風險的基本方法。與此同時，高質(zhì)量的申報數(shù)據(jù)也是稅務機關高效開展后續(xù)管理、風險防控和稅務稽查的重要前提。準確的政策理解、規(guī)范的申報表填報，不僅能夠為企業(yè)降低納稅成本，也可以幫助稅務機關減少不必要的工作量，釋放出的人、財、物等方面的執(zhí)法資源，有利于更好地開展稅收違法犯罪案件的處理，為整個社會的納稅人營造更加公平的經(jīng)濟環(huán)境。本書所要探索的重要課題正是將后續(xù)管理前延至納稅申報環(huán)節(jié)，從源頭管控申報數(shù)據(jù)信息質(zhì)量。編者對截至2016年3月的最新政策進行了分類別、分事項解讀，其中涉及最新小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策和研發(fā)費加計扣除政策，等等。所有涉及2015、2016年的最新政策，編者都在文中做了加粗處理。

讀者還可通過掃描本書勒口作者簡介下方的二維碼，關注訂閱號后回復工具下載獲得隨書附帶的兩個填報工具。其中，小微優(yōu)惠輔助計算工具化繁為簡，便于輔助計算優(yōu)惠稅款和提示填報行次。輔學輔填工具可以幫助企業(yè)直接將財務數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換為納稅申報數(shù)據(jù)，同時，應用大數(shù)據(jù)統(tǒng)計出企業(yè)頻發(fā)的納稅調(diào)整事項和稅收優(yōu)惠事項，將其按照頻發(fā)程度排序并以超鏈接的形式提示每一個事項的政策要求和填報要求，便于企業(yè)在填寫新申報表方面提升質(zhì)效。

輔學輔填工具可以解決申報過程中的四類問題。

1.解決因不了解新申報表而不知從何填起的問題。設計基礎數(shù)據(jù)表，完成從會計科目發(fā)生額到申報利潤總額的數(shù)據(jù)處理。使用者填寫基礎數(shù)據(jù)表則自動完成利潤總額計算項目填報，同時生成稅會差異調(diào)整的賬載金額。

2.解決因不熟悉稅收政策導致漏調(diào)稅會差異的問題。編制高頻稅會差異調(diào)整事項對照表，提示潛在稅會差異。

3.解決針對具體申報項目不知如何填報的問題。以超鏈接的形式給出對應的政策要點和填報案例。

4.解決新申報表邏輯關系復雜難以完成邏輯校驗的問題。將700多條報表邏輯關系落實到Excel表格中，讓使用者免于逐項填報、逐條比對，高效完成邏輯校驗。

本書和工具雖經(jīng)眾多財稅同人及納稅人反復審閱、測試，仍難保證不存在漏洞。對我們而言，查漏補缺的過程也是完善提升的過程。我們衷心希望得到讀者和使用者的批評指正（通過微信號和訂閱號可反饋批評指正意見），以便為納稅人和基層稅務工作者提供更加準確簡明、切實有效的幫助。

序二

對于親愛的讀者們來說，這是一本有關稅收業(yè)務的書籍。而對于我們幾位編者而言，收筆的一瞬，這仿佛只是一份敝帚自珍的情懷。362個填報關鍵點，157個涉稅風險點，當讀者們的指尖劃過字里行間之前，我們中的每一位編者已對它注目許久、許久。

少年易學老難成，一寸光陰不可輕。未覺池塘春草夢，階前梧葉已秋聲。一次長達18個月的培訓機緣，讓我們幾個亦老亦少的稅務人通過首屆北京市國地稅優(yōu)秀中青年業(yè)務骨干班，穿越14 000名原本互不相識的稅務同人，有幸相聚在一起，重新審視我們走過的漫漫稅路。

晨起，嗅一陣清甜的墜露，拾一枚殷紅的落英，我們并非只是國家機關里冰冷的政策執(zhí)行者，我們更是來自國稅、地稅的不同單位，帶著征收、風控、評估、審計、稽查、出口退稅等不同視角的稅制改革親歷人。

執(zhí)筆，我們想要在這一張張報表面前說一段前所未有的單口相聲，企業(yè)應怎樣去填寫它，我們又會怎樣去使用它，用專業(yè)的語言講述這份執(zhí)著稅收事業(yè)的初心，將這一切向您娓娓道來。

激辯，在一個個凌晨里，我們思想碰撞、面紅耳赤地找尋真理，書本所學、崗位所感、理論所研、實操所悟……將這份早已內(nèi)化于心的嫻熟，鋪就一條遵循法律、為民服務的捷徑，水到則渠成。

感恩，本書和工具的完成源自我們和財稅同人的協(xié)作和努力。在這里，特別感謝郭洪榮、孟佳、孫鵬飛、楊德銀、張程、鄂玲、史玉峰等好友在本書編寫和工具設計中提供的技術(shù)支持；感謝周梅鋒、郝龍航、段文濤、徐賀等財稅圈同人一遍遍耐心審稿；感謝豐臺國稅干部趙桂英、王冰、桑曄、程睿、張先廣、李丹麥在工具測試工作中做出的重要貢獻。

盡管提高全社會稅法遵從的意識和能力任重且道遠，但我們?nèi)栽冈诹λ芗暗姆秶鷥?nèi)多做一些、再多做一些。

不忘初心，方得始終。

編者

2016年3月7日于北京

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