第一章企業(yè)基本情況
　　一、企業(yè)名稱——華明燈具股份有限公司
　　華明燈具股份有限公司是一個中型工業(yè)企業(yè)，設在北京市通州區(qū)。該企業(yè)為增值稅一般納稅人，納稅人登記號：2239833478056772，法定代表人：任智，開戶銀行：中國工商銀行解放路支行，銀行開戶賬號：1192063567884313432。企業(yè)主要生產普通節(jié)能燈——A產品、B產品，景觀燈——C產品；出售價格：A產品20元，B產品25元，C產品80元；計價單位為“只”。全廠設有兩個基本生產車間、一個輔助生產車間（修理車間）、采購和銷售部門、行政部門五個部門。
　　二、核算體制與方法
　　華明燈具股份有限公司實行公司一級核算，采用科目匯總表核算形式每月匯總登記總賬一次。
　　核算方法如下：
　　（1）本公司執(zhí)行新企業(yè)會計準則。
　�。�2）會計年度自公歷1月1日起至12月31日止。
　�。�3）以人民幣為記賬本位幣。
　�。�4）會計核算以權責發(fā)生制為記賬基礎。本公司一般采用歷史成本作為計量屬性，當所確定的會計要素金額符合企業(yè)會計準則的要求、能夠取得并可靠計量時，可采用重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價值計量。
　　（5）記賬方法為借貸記賬法。
　　（6）采用收、付、轉記賬憑證記賬。
　　三、財務部門的崗位設置及人員分工
　　姓名手工賬分工計算機操作權限
　　張嵐（財務經理）授權審核授權審核
　　劉冬梅總賬、報表電算主管、數(shù)據(jù)分析
　　董磊出納出納系統(tǒng)操作
　　任偉制單憑證錄入
　　劉蓓審核審核
　　梁俊材料、成本材料成本系統(tǒng)操作
　　蔡琴固定資產、工資、往來固定資產、工資、往來等系統(tǒng)操作
　　四、生產特點
　　華明燈具股份有限公司采用兩步驟生產，第一步是燈管的成型，第二步是燈具的裝配。平時生產一車間從倉庫領用鋼材、銅材、鋁材、玻璃、塑料、涂料等進行加工，產出半成品A1、B1、C1、D，半成品送交半成品庫。生產二車間從半成品庫領用半成品加工成產成品A、B、C，其中產成品A所需的原材料主要是半成品A1和D，產成品B所需的原材料主要是半成品B1和D，產成品C所需的原材料主要是半成品C1和D。產成品生產完工、驗收合格后，送交產成品庫驗收入庫。
　　五、內部核算制度
　　（一）貨幣資金核算
　　庫存現(xiàn)金管理：實行限額管理，庫存現(xiàn)金的使用按《庫存現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定執(zhí)行。
　　銀行存款管理：華明燈具股份有限公司的生產周轉均通過中國工商銀行解放路支行的賬戶結算。
　　備用金管理：采購人員及其他人員出差，預支差旅費，出差回來一次結清；行政部門實行定額備用金制度。
　　結算方式：庫存現(xiàn)金、現(xiàn)金支票、轉賬支票、銀行匯票、商業(yè)承兌匯票、銀行承兌匯票、匯兌、委托收款、托收承付等。
　　（二）銷售和收款
　　銷售產品：收到的庫存現(xiàn)金以及各種票據(jù)當日送存銀行。銷售時若有現(xiàn)金折扣，在實際發(fā)生時確認為當期財務費用，現(xiàn)金折扣只折扣價款，不折扣增值稅。
　　壞賬處理：每年末，按應收賬款余額百分比法計提壞賬準備（包括應收賬款、其他應收款），提取比例為應收賬款、其他應收款賬戶余額的5‰。
　　票據(jù)管理：對帶息商業(yè)匯票，統(tǒng)一給出年利率，需貼現(xiàn)的按實際情況進行換算，對需按日計算利息、貼現(xiàn)利息的，采用算尾不算頭的方法計算天數(shù)；對跨年度的帶息商業(yè)匯票，年末應計提票據(jù)應計利息，計入票據(jù)賬面價值。
　　(三)工資管理
　　發(fā)放工資時由銀行代發(fā)，企業(yè)代扣的個人所得稅及住房公積金通過“應交稅費”核算，其他代扣款均采用“其他應付款”科目核算。工資采用先發(fā)放后分配的辦法。
　　公司按工資總額的14%計提福利費，按工資總額的2%計提工會經費，按工資總額的1��5%計提職工教育經費。
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　　存貨包括原材料、包裝物及低值易耗品、庫存商品、發(fā)出商品、在產品、自制半成品等，存貨取得時以實際成本計價。
　　其中：原材料、包裝物及低值易耗品、庫存商品購進按實際成本核算，原材料領用按照移動加權平均法核算，包裝物及低值易耗品的領用、攤銷根據(jù)具體情況而定，本公司大部分低值易耗品和包裝物領用時一次攤銷。
　　庫存商品發(fā)出采用月末一次加權平均法計算銷售成本，若加權平均單價不能被整除，則保留兩位小數(shù)。
　　每月月中對存貨進行清查，根據(jù)盤點結果編制“實存賬存盤點表”報有關部門批準。
　　資產負債表日，存貨按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量。
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　　華明燈具股份有限公司固定資產分四大類：房屋建筑物、生產設備、修理設備、辦公設備，分屬于不同部門。
　　固定資產按照成本進行初始計量。外購固定資產的成本，包括購買價款、相關稅費、使固定資產達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項資產的運輸費、裝卸費、安裝費和專業(yè)人員服務費等。
　　自行建造固定資產的成本，由建造該項資產達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構成。
　　投資者投入固定資產的成本，按照投資合同或協(xié)議約定的價值確定。
　　固定資產折舊按月初固定資產的賬面余額乘以相應的折舊率每月計提。本公司至少于每年年度終了時，對固定資產的使用壽命、預計凈殘值和折舊方法進行復核。固定資產的更新改造等后續(xù)支出，滿足固定資產確認條件的，計入固定資產成本；不滿足固定資產確認條件的固定資產修理費用等，在發(fā)生時計入當期損益。
　　固定資產存在減值跡象的，估計其可收回金額。本公司一般以單項固定資產為基礎估計其可收回金額，可收回金額根據(jù)固定資產的公允價值減去處置費用后的凈額與固定資產預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定。
　　固定資產財產保險費按年預付，分月攤銷；固定資產大修理采用長期待攤方法。
　　（六）無形資產
　　本公司所有的無形資產包括商標使用權、專利發(fā)明、非專利技術等，按照成本進行初始計量。外購無形資產的成本，包括購買價款、相關稅費以及直接歸屬于使該項資產達到預定用途所發(fā)生的其他支出。投資者投入無形資產的成本，按照投資合同或協(xié)議約定的價值確定，但合同或協(xié)議約定價值不公允的除外。自行開發(fā)的無形資產，其成本包括自滿足無形資產確認規(guī)定后至達到預定用途前所發(fā)生的支出總額。
　　使用壽命有限的無形資產，其應攤銷金額在使用壽命內系統(tǒng)合理攤銷。本公司采用直線法攤銷。無形資產的應攤銷金額為其成本扣除預計殘值后的金額。已計提減值準備的無形資產，還應扣除已計提的無形資產減值準備累計金額。使用壽命不確定的無形資產不攤銷，期末進行減值測試。
　　無形資產存在減值跡象的，估計其可收回金額。本公司一般以單項無形資產為基礎估計其可收回金額，可收回金額根據(jù)無形資產的公允價值減去處置費用后的凈額與無形資產預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定，并按照《企業(yè)會計準則第8號——資產減值》有關規(guī)定計提無形資產減值準備。減值損失一經確認，在以后會計期間不能轉回。
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　　按照投資目的和經濟實質將本公司擁有的金融資產劃分為四類：以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，包括交易性金融資產和指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產、持有至到期投資、貸款和應收款項、可供出售金融資產。
　　本公司初始確認金融資產或金融負債，按照公允價值計量。
　　本公司對金融資產和金融負債后續(xù)計量的主要方法：
　　（1）以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產和金融負債，按照公允價值進行后續(xù)計量，公允價值變動計入當期損益。
　�。�2）持有至到期投資和應收款項，采用實際利率法，按攤余成本計量。
　�。�3）可供出售金融資產按照公允價值進行后續(xù)計量，公允價值變動形成的利得或損失，除減值損失和外幣貨幣性金融資產形成的匯兌損益外，直接計入所有者權益，在該金融資產終止確認時轉出，計入當期損益。
　�。�4）在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權益工具投資，以及與該權益工具掛鉤并須通過交付該權益工具結算的衍生金融資產，按照成本計量。
　�。ò耍�應收款項
　　本公司的壞賬確認標準為：債務人破產或死亡，以其破產財產或遺產清償后，仍然不能收回的應收款項；因債務人逾期未履行其清償責任，且具有明顯特征表明無法收回時，經公司批準確認為壞賬。
　　本公司采用備抵法核算壞賬損失。壞賬發(fā)生時，沖銷原已提取的壞賬準備。壞賬準備不足沖銷的差額，計入當期損益。
　�。ň牛╅L期股權投資
　　長期股權投資主要包括本公司持有的能夠對被投資單位實施控制、共同控制或重大影響的權益性投資，或者對被投資單位不具有共同控制或重大影響，并且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的權益性投資。
　　1�遍L期股權投資的初始計量。
　　本公司的長期股權投資不涉及企業(yè)合并。以支付現(xiàn)金取得的長期股權投資，按照實際支付的購買價款作為初始投資成本。初始投資成本包括與取得長期股權投資直接相關的費用、稅金及其他必要支出。
　　以發(fā)行權益性證券取得的長期股權投資，按照發(fā)行權益性證券的公允價值作為初始投資成本。
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