二、資金預算管理的基本方針
　　資金預算管理是由資金預算編制、預算調(diào)整及執(zhí)行跟蹤管理、監(jiān)督考核等三部分組成，如圖1-1所示。
　　圖1-1資金預算管理的基本內(nèi)容
　�。ㄒ唬┵Y金預算編制
　　資金預算分為年度預算及月度執(zhí)行預算，編制采用“以收定支，與成本、費用匹配”的原則，遵守收付實現(xiàn)制并采用直接法編制，同時采用間接法編制以相互驗證。以最優(yōu)的資金成本制定資金使用方案，綜合平衡和編制單位的資金總預算。年度預算側(cè)重于全年資金的平衡與預算，月度執(zhí)行預算主要用于月度的資金調(diào)度與控制。
　　（二）預算調(diào)整及執(zhí)行跟蹤管理
　　預算調(diào)整及執(zhí)行跟蹤管理即在資金預算執(zhí)行過程中，當遇到前提條件發(fā)生變化時，如業(yè)務量增加、業(yè)務劃轉(zhuǎn)以及出現(xiàn)新的業(yè)務時，需要對資金預算進行調(diào)整或追加。由預算責任部門提出申請，資金管理部門提出調(diào)整意見，實行逐項申報、審批制度。預算必須是最新調(diào)整過的預算，以統(tǒng)一口徑，做到及時跟蹤經(jīng)營情況的變化。資金流量執(zhí)行的跟蹤管理是在月度執(zhí)行預算交給資金管理部門后對各部門用款進行監(jiān)控的重要步驟。
　　（三）對資金預算管理的監(jiān)督考核
　　對資金預算管理的監(jiān)督考核是根據(jù)各部門現(xiàn)金流量使用的特點，以預算為基準建立指標考核體系，由資金管理部門根據(jù)各部門執(zhí)行預算的實際情況，按月、季、半年及年度進行分析與考核，對預算編制部門考核預算精度，對預算執(zhí)行部門考核完成情況。
　　三、資金預算管理的運行
　　為牢固樹立資金預算管理意識，根據(jù)各部門年度資金預算，分別將現(xiàn)金流量預算細化到每季、每月、每旬、每周，使預算在不斷的變化中與實際接近一致，提高預算的可信度和可操作性。要求各部門上報資金計劃（按季、月、旬、周），據(jù)此對各部門的日常現(xiàn)金流量進行統(tǒng)籌安排、動態(tài)控制，并對執(zhí)行情況進行跟蹤分析，及時反饋。
　　資金預算管理運行的流程如圖1-2所示。
　　圖1-2資金預算管理運行簡易流程圖
　　目前的實際工作中，缺乏資金管理意識，雖然對資金的重要性都認同，但是，仍然缺少資金時間價值觀念和現(xiàn)金流量觀，缺乏詳細的資金使用計劃和財務分析方法，在資金的使用和分配上缺少科學性，資金使用隨意性較大，不能對資金使用的事前、事中、事后進行控制，致使現(xiàn)金預算誤差率較大。按照資金“年預算，月平衡，周調(diào)度，日安排”的要求，如何以全面預算管理為基礎，采取行之有效的管理和控制措施，疏通資金流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，使財會人員從資金運用項目的單純“把關”審定變?yōu)橹苯訁⑴c，變事后“監(jiān)督”為立項決策，增強預見性，減少盲目性，加強資金的預算管理，提高企業(yè)經(jīng)濟效益是我們面臨的重大課題。
　　四、資金預算的作用
　　對與企業(yè)存續(xù)相關的投資活動、經(jīng)營活動和財務活動的未來情況進行預期并控制的管理行為及其控制安排，具有全面控制和約束力，它不僅是一種管理制度和控制方略，更是一種管理理念。資金預算是企業(yè)管理的核心內(nèi)容之一，它是企業(yè)協(xié)調(diào)的工具、控制的標準、考核的依據(jù)，是推行企業(yè)內(nèi)部管理規(guī)范化和科學化的基礎，也是促進企業(yè)各級經(jīng)營管理人員自我約束、自我發(fā)展的有效途徑。
　　資金預算的四大作用歸納如圖1-3所示。
　　圖1-3資金預算的作用
　　1.有利于企業(yè)奮斗目標的具體化
　　資金預算的編制，是企業(yè)各職能部門圍繞著業(yè)務量、營業(yè)收入、成本與耗費、經(jīng)營成果等應該達到的水平分別確定目標，并將制定目標所依據(jù)的主要設想和意圖，達到目標所應采取的方法與措施、應付外部環(huán)境變化的對策均詳細地列出來。同時通過反復的預算平衡，制定出完整的預算書面方案。實施預算可以使企業(yè)的總體目標得以分解、落實，使其可以按照各自承擔的預算任務、現(xiàn)金流量指標，合理安排部門的業(yè)務工作。經(jīng)批準的預算方案，使企業(yè)各職能部門和下屬單位都明確了自己應該達到的水平，并據(jù)此安排自己所負責范圍的經(jīng)濟業(yè)務活動，從各方面確保完成企業(yè)總的戰(zhàn)略目標，從而減少經(jīng)營風險與財務風險。
　　2.有利于各部門的溝通與協(xié)調(diào)
　　由于資金預算以利潤最大化來謀求市場營銷計劃、生產(chǎn)計劃、物料供應計劃、資金計劃和人員組合等諸多計劃的最佳結(jié)合，所以，企業(yè)通過資金預算的編制，可以使各部門的計劃得到最好的協(xié)調(diào)，使企業(yè)整個計劃體系相互銜接、完整而切合實際。
　　3.有利于日常經(jīng)濟活動的控制
　　在預算執(zhí)行中，各級單位和各職能部門都必須通過計量、計算、對比和分析，尋找預算與實際執(zhí)行中發(fā)生的差異，分析原因，并采取必要的措施糾正差異，使日常的經(jīng)濟活動有效地控制在預算范圍之內(nèi)。執(zhí)行預算可對實際服務預算的差異進行分析糾正，保證預定目標的順利實現(xiàn)。有了預算作依據(jù)，支出審批時就能區(qū)分正常支出和例外支出，高層管理人員就能從大量日常審批事務中解脫出來，重點處理例外事項，正常支出由財務部門監(jiān)督，從而簡化審批程序，縮短審批周期，以適應復雜多變的經(jīng)營環(huán)境。
　　4.有利于業(yè)績考核和激勵機制的實施
　　資金預算是對企業(yè)計劃的數(shù)量化和貨幣化的表現(xiàn)，資金預算有利于控制各經(jīng)營環(huán)節(jié)的現(xiàn)金流量，編制預算使現(xiàn)金流量控制有客觀可循的依據(jù)，為業(yè)績評價提供了標準，便于對各部門實施量化的業(yè)績考核和獎懲制度，也方便了對員工的激勵與控制。
　　長期資金預算的編制，既是企業(yè)進行投資項目經(jīng)濟效益決策的依據(jù)，也是企業(yè)合理安排資金籌措，使資金在時間上和數(shù)量上滿足投資的需要，保證項目順利完成，盡早產(chǎn)生投資效益的依據(jù)。
　　五、資金預算管理體系及特點
　　資金預算管理的內(nèi)容主要有資金預算編制、資金預算監(jiān)督執(zhí)行、事中控制與資金預算的調(diào)整、針對資金預算執(zhí)行情況的分析和考核等，資金預算編制已成為資金預算管理的起點。企業(yè)資金預算管理體系的內(nèi)容和主要特點如表1-2所示。
　　表1-2企業(yè)資金預算管理體系的內(nèi)容及特點
　　企業(yè)資金預算管理體系的內(nèi)容企業(yè)資金預算管理體系的特點
　　指企業(yè)在科學經(jīng)營預測和決策的基礎上，根據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略目標，以取得經(jīng)營利潤為奮斗目標，以現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物作為中心，依據(jù)收付實現(xiàn)制的核算原則，依據(jù)經(jīng)營活動、投資活動與籌資活動，分別從現(xiàn)金流入與現(xiàn)金流出等不同方面，為實現(xiàn)將來一定時期內(nèi)的企業(yè)經(jīng)營目標需要投入的資源與產(chǎn)出的效果，預期財務經(jīng)營狀況、成果，現(xiàn)金流量等開展計劃及規(guī)劃運行，從而確保企業(yè)的經(jīng)營目標得以實現(xiàn)的管理體制提出以現(xiàn)金流量作為基礎，并將現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物作為預算管理的中心環(huán)節(jié)，以提升現(xiàn)金在預算管理中的重要地位
　　將利潤定位為主要目標，以現(xiàn)金流量為基礎，在企業(yè)的采購、生產(chǎn)、銷售等各個環(huán)節(jié)中，都緊緊圍繞現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出，嚴格控制現(xiàn)金的日常收支，進而解決企業(yè)因為忽視現(xiàn)金流量而出現(xiàn)的資金周轉(zhuǎn)不靈，難以償還到期債務等財務危機，從而為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供有力保障
　　運用這一體系，能夠使企業(yè)經(jīng)營者從長遠和全局的角度來規(guī)劃企業(yè)今后的經(jīng)營行為，防止由于受短期行為和局部利益的驅(qū)使而造成的企業(yè)預算管理未能達到預期效果情況的出現(xiàn)
　　六、資金預算管理的問題分析
　　在資金預算管理工作中，應重點解決以下問題：第一，核實資金需要量，降低資金占有率；第二，為資金籌措的數(shù)量和動態(tài)控制提供依據(jù)；第三，加強資金管理的責任制。本著對這三個問題的考慮，筆者認為應該將核定資金需要量和現(xiàn)金預算有機結(jié)合起來。為此，應正確認識核定資金需要量和現(xiàn)金預算的不同功能，并創(chuàng)造條件實現(xiàn)二者的結(jié)合。
　　（一）核定資金需要量和現(xiàn)金預算的比較與分析
　　1.預算的基本作用不同
　　我國在長期的企業(yè)管理實踐中實行的核定資金需要量（過去稱為“核定流動資金定額”）是通過測算企業(yè)流動資金占用總額來計算企業(yè)某一項流動資金定額的。為了強化自身的資金預算管理，企業(yè)必須主動積極地實施資金需要量的核定。在資金的預算管理問題上，對傳統(tǒng)核定資金需要量方法應該繼續(xù)加以鞏固、提高。
　　資金預算的作用表現(xiàn)在：首先，可以揭示現(xiàn)金過�；颥F(xiàn)金短缺的時期，使財務管理部門能夠?qū)�暫時過剩的現(xiàn)金轉(zhuǎn)入投資或在顯露短缺時期到來之前安排籌資；其次，可以預測未來時期企業(yè)對到期債務的直接償付能力；再次，可以區(qū)分可延期支出和不可延期支出；最后，可以對其他財務計劃提出建議�？偟貋碚f，通過編制資金預算，可以有效地預計未來的現(xiàn)金流量，從容地籌集資金，是現(xiàn)金收支動態(tài)管理的一種有效方法。
　　2.預算的直接目的不同
　　核定資金需要量是指確定為完成計劃期的生產(chǎn)經(jīng)營任務所必需的資金需要量，它包括目前已經(jīng)有的占用量和需要增加或減少的占用量的確定，其直接目的是揭示目前占用量與必要占用量之間的差異，為籌集資金提供依據(jù)，而資金預算是指確定計劃期生產(chǎn)經(jīng)營任務所帶來的現(xiàn)金收入量和現(xiàn)金支出量，其目的在更大的程度上表現(xiàn)為平衡各期現(xiàn)金收支，使企業(yè)量力而行。
　　3.資金的時間不同
　　資金預算是強化現(xiàn)金收支管理的一個十分強烈的動態(tài)管理概念，是一個“發(fā)生額”概念，任何實際的現(xiàn)金收支脫離預算在時間上的差異都將會給現(xiàn)金管理造成極大的困難。而資金需要量的核定則基本上是確定一個靜態(tài)指標，是一個“余額”概念，它通過年初的核定工作，要求各單位在年度內(nèi)各期基本上保持這一占用量。
　　4.預算編制期間不同
　　核定資金需要量一般是以一個年度為周期；而資金預算則是以一個年度為總的預算期，以一個月度為基本預算期，進行統(tǒng)籌安排、合理分解。
　�。ǘ�）核定資金需要量與現(xiàn)金預算的有機結(jié)合
　　要實現(xiàn)二者的有機結(jié)合，必須以每年年初的資金需要量核定為基本步驟，確定年度內(nèi)企業(yè)和企業(yè)內(nèi)部各單位合理的資金占用量及年度內(nèi)的資金緊缺量，以此資金緊缺量作為年度內(nèi)籌集資金的基本依據(jù)，然后，根據(jù)年度內(nèi)各期的現(xiàn)金收支情況確定各期的現(xiàn)金預算。
　　將核定資金需要量和現(xiàn)金預算有機結(jié)合起來的資金預算管理方法有兩個優(yōu)點：一是各期現(xiàn)金預算的編制不僅考慮了各期的現(xiàn)金收支情況，而且考慮了資金占用標準，加強了對現(xiàn)金的收支管理和資金占用量的有效控制，這是資金管理中必須同時并重的兩點基本要求。二是各期現(xiàn)金預算和資金需要量的核定能夠相互促進，相互協(xié)調(diào)，相互調(diào)整。即：各期現(xiàn)金收支必須符合資金占用標準，若不符合，應調(diào)整各期收賬政策以及成本費用支出預算；資金占用量必須適應于各期現(xiàn)金預算，若不適應，應修訂資金占用量標準。
　　第二節(jié)資金預算在企業(yè)財務管理中的地位
　　資金預算在企業(yè)財務管理中有著非常重要的地位，資金預算在財務管理中的三大作用如圖1-4所示。
　　圖1-4資金預算在企業(yè)財務管理中的作用
　　一、提高企業(yè)規(guī)避財務風險的能力
　　企業(yè)經(jīng)常需要有足夠的現(xiàn)金來支付職工工資，償付應付賬款與票據(jù)以及其他到期債務，不能及時償付債務，稱為“無償債能力”。無償債能力的企業(yè)，可能被迫宣告破產(chǎn)。即使經(jīng)營管理得很好的企業(yè)，在市場銀根緊縮、自身搞基本建設、擴大銷售活動或生產(chǎn)規(guī)模的時期，有時也會感到頭寸短絀。因此，企業(yè)經(jīng)營者必須小心翼翼地規(guī)劃現(xiàn)金流量，使手頭現(xiàn)金隨時夠用。
　　凱恩斯的貨幣需求理論指出，企業(yè)持有現(xiàn)金的動機主要有三個：
　　第一，交易動機。這是營業(yè)性和資本性的目的所產(chǎn)生的一種日常業(yè)務需要。
　　第二，預防動機。這是為了應付意外事件而做的現(xiàn)金準備。
　　第三，投機動機。其真正含義是企業(yè)應持有足夠的現(xiàn)金以抓住隨時可能出現(xiàn)的盈利機會。
　　作為生產(chǎn)經(jīng)營單位，企業(yè)應確定最合理的現(xiàn)金持有量，即現(xiàn)金存量花費的代價最低，又能確保現(xiàn)金需求的持有量水平。如果現(xiàn)金持有量太大，會降低企業(yè)收益水平；如果現(xiàn)金持有量太小，又可能影響交易的正常進行以及意外的現(xiàn)金需要，產(chǎn)生中斷交易的風險。這就要求財務人員下一番功夫，測定出本企業(yè)最合理的現(xiàn)金持有量。最合理的現(xiàn)金持有量能使企業(yè)的現(xiàn)金機會成本、管理成本和短缺成本三者的綜合成本最低。其中，機會成本是指企業(yè)為了維持一定的現(xiàn)金存量而放棄了一些投資獲利的機會；管理成本是指企業(yè)對置存的現(xiàn)金資產(chǎn)進行管理而需要支付的代價；短缺成本是指企業(yè)由于缺乏必要的現(xiàn)金資產(chǎn)，不能應付必要的業(yè)務開支，而使企業(yè)蒙受各種損失。企業(yè)可根據(jù)三種成本與現(xiàn)金持有量的關系，利用“現(xiàn)金持有量成本分析圖”法找出三者綜合成本最低點，如圖1-5所示。企業(yè)在這個成本最低點時的現(xiàn)金持有量，即為企業(yè)最合理的現(xiàn)金持有量。資金預算通過對現(xiàn)金持有量的安排，可以使企業(yè)保持較高的盈利水平，同時保持一定的流動性，并根據(jù)企業(yè)對資金的運用水平?jīng)Q定負債的種類結(jié)構(gòu)和期限結(jié)構(gòu)，使企業(yè)在債務到期時不至于很被動。
　　圖1-5現(xiàn)金持有量成本分析圖
　　在市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)面臨各種各樣的風險，而其中對企業(yè)影響最大的則屬財務風險。財務風險最主要的表現(xiàn)形式就是支付風險，這種風險是由企業(yè)未來現(xiàn)金流量的不確定性與債務到期日之間的矛盾引起的。許多企業(yè)正是沒有處理好二者之間的關系，影響企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營活動，甚至于破產(chǎn)。
　　資金預算可以預測未來時期企業(yè)對到期債務的直接償付能力，可以直接揭示出企業(yè)現(xiàn)金短缺的時期，使財務管理部門能夠在顯露短缺時期來臨之前安排籌資，從而避免了在債務到期時，因無法償還而影響企業(yè)的信譽，為企業(yè)以后融資增加阻力；或企業(yè)被迫“拆東墻補西墻”，在高利率條件下舉借新的債務，這些都在一定程度上增加了企業(yè)的財務風險。
　　二、促進了企業(yè)內(nèi)部各部門間的合作與交流，減少了相互間的沖突與矛盾
　　資金預算是以銷售預算、生產(chǎn)預算、直接材料預算等各項經(jīng)營預算為基礎的，需要這些經(jīng)營預算提供的數(shù)據(jù)，而銷售預算是各項預算的基礎。這就需要企業(yè)加強內(nèi)部各部門之間的溝通交流，相互之間提出改進建議，明確了各部門的責任，便于他們之間的協(xié)調(diào)，避免由于責任不清楚造成相互推諉的情況發(fā)生，調(diào)動了企業(yè)各部門的積極性，為企業(yè)搞好資金預算奠定基礎。
　　三、提供企業(yè)績效評價標準，便于考核、強化內(nèi)部控制
　　現(xiàn)代市場是一個極其復雜的大系統(tǒng)，單個企業(yè)在這個大系統(tǒng)中僅僅是一個分子，企業(yè)要在復雜多變、激烈競爭的環(huán)境中求得生存和發(fā)展，必須強化和依賴于有效的經(jīng)營管理。財務管理是企業(yè)經(jīng)營管理的重要方面，處于整個管理的核心地位，而資金預算則是財務管理的重中之重。美國前證券管理委員會主席哈羅德·威廉斯曾說過：“如果讓我在利潤信息和現(xiàn)金流量信息之間作一個比較選擇，那么，我選擇現(xiàn)金流量�！碧貏e在企業(yè)發(fā)展日趨成熟、企業(yè)組織規(guī)模增大、結(jié)構(gòu)日趨復雜的大型企業(yè)管理中，由于現(xiàn)金流量與企業(yè)的生存、發(fā)展、壯大息息相關，所以企業(yè)越來越關注現(xiàn)金流量信息。實踐證明，企業(yè)對現(xiàn)金流量的管理與控制已成為財務管理的關鍵。
　　資金預算是指用于預測組織還有多少庫存現(xiàn)金，以及在不同時點上對現(xiàn)金支出的需要量。不管是否可以稱之為預算，也許這是企業(yè)最重要的一項控制，因為把可用的現(xiàn)金去償付到期的債務乃是企業(yè)生存的首要條件。一旦出現(xiàn)庫存、機器以及其他非現(xiàn)金資產(chǎn)的積壓，那么，即便有了可觀的利潤也并不能給企業(yè)帶來什么好處。資金預算還表明可用的超額現(xiàn)金量，并能為盈余制定營利性投資計劃，為優(yōu)化配置組織的現(xiàn)金資源提供幫助。
　　第三節(jié)資金預算會計崗位職責和內(nèi)部控制
　　一、資金預算會計的崗位職責
　�。�1）恪守會計從業(yè)人員職業(yè)道德。宣傳、貫徹執(zhí)行《會計法》，遵守財經(jīng)法規(guī)，確保會計信息資料真實、完整、準確。
　　（2）負責日常資金劃撥�？茖W設置會計賬簿、依法進行會計核算。根據(jù)單位相關規(guī)定嚴格按業(yè)務流程進行預算內(nèi)外資金撥款，做到手續(xù)完備。
　�。�3）負責賬戶管理。嚴格按國家法規(guī)要求開設銀行賬戶，不得違規(guī)開設。
　�。�4）負責資金安全管理。在單位存款余額內(nèi)，按照銀行結(jié)算辦法的規(guī)定，審核辦理統(tǒng)管單位的資金轉(zhuǎn)賬、匯兌、支取現(xiàn)金等資金結(jié)算業(yè)務，保證統(tǒng)管單位存款的安全。合理確定統(tǒng)管單位備用金限額，并以書面形式告知統(tǒng)管單位。對每一筆撥款通知單進行合規(guī)性審核，方可開具撥款單�？铐棑芨逗螽斎諆�(nèi)，要實行款項直達、執(zhí)行結(jié)果的信息反饋。
　　（5）負責定期對賬。負責核算各單位的存款增減變動情況，如有未達賬項須編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，管理好統(tǒng)管單位的各類貨幣資金。每日終了，及時與總預算會計、統(tǒng)管會計辦理有關資金收付憑證的移交手續(xù)，并與總預算會計、統(tǒng)管會計、各單位出納核對銀行存款及賬目。分開戶行、統(tǒng)管單位核算銀行存款并與開戶銀行對賬，做到賬賬、賬證、賬表、賬實相符。
　　（6）負責資金會計資料的收集。按照檔案管理要求整理好所經(jīng)手的會計檔案，在規(guī)定時間內(nèi)將檔案移交到綜合檔案室，確保資料齊全。
　　（7）切實增強安全防范意識。嚴格實行印鑒分管，且不得經(jīng)手現(xiàn)金收付業(yè)務，保證資金安全。
　�。�8）負責指導、協(xié)助生產(chǎn)部和銷售部制定資金預算，經(jīng)審批通過后下達實施。
　�。�9）實時檢查、跟蹤資金預算執(zhí)行情況。
　　（10）負責編制公司的資金預算執(zhí)行報告，對預算執(zhí)行情況進行分析。
　　二、資金預算崗位的內(nèi)部控制
　　1.不相容職務相分離
　　企業(yè)資金的安全十分重要，所以企業(yè)在建立健全會計內(nèi)部控制制度時，首先要針對資金業(yè)務建立崗位責任制，并將不相容的職務進行分離，具備良好的“內(nèi)部牽制”。具體不相容職務的分離如下：
　　出納員不能兼任稽核員；會計檔案保管人員不能負責收入、支出以及往來賬務的錄入工作；清查人員不能負責保管工作；支付的審批與執(zhí)行也要分離。
　　2.授權審批制度的控制
　　企業(yè)應當制定審批人對企業(yè)貨幣資金業(yè)務往來的審批授權方式、程序、權限和相關的控制措施，所有審批人員不得超越其應有的權限范圍；明確經(jīng)辦人員在辦理貨幣業(yè)務時的工作要求和權限范圍；在辦理貨幣業(yè)務時，要嚴格按照申請、審批、復核、支付的程序，及時準確地入賬。
　　3.對支付業(yè)務的控制
　　（1）支付申請。在企業(yè)部門或者個人需要用款時，應當向?qū)徟�人提出申請，注明所需金額、用途和支付方式等相關內(nèi)容，并且要附有原始單據(jù)或者相關證明。
　�。�2）支付審批。審批人根據(jù)規(guī)定中其職責和授權權限以及相應的程序?qū)χЦ渡暾堖M行審批。對于不符合規(guī)定的申請應當堅決拒絕，對于金額重大或者有重要意義的申請，應當集體決策或者聯(lián)合簽署。
　�。�3）支付復核。根據(jù)規(guī)定，財務部門應當設專人對于已經(jīng)批準的申請進行復核，復核的內(nèi)容包括權限、范圍、審核的程序和手續(xù)，以及相關票據(jù)，金額的準確性以及資金使用方式的合法性等。在復核準確無誤后，交給出納辦理支付。
　　（4）辦理支付。由出納員根據(jù)復核無誤的申請辦理相應支付手續(xù)，同時登記現(xiàn)金日記賬或者銀行存款日記賬。
　　4.現(xiàn)金和銀行存款的控制
　　對現(xiàn)金限額的管理。企業(yè)需要明確現(xiàn)金的使用范圍，嚴格按照國家現(xiàn)金管理制度和結(jié)算制度的規(guī)定進行現(xiàn)金的使用與保管。企業(yè)應將超過庫存限額部分的現(xiàn)金及時存入銀行，不屬于現(xiàn)金結(jié)算范圍內(nèi)的支付業(yè)務一律通過銀行存款進行交易。
　　對銀行賬戶的管理。企業(yè)賬戶的開立應嚴格按照國家規(guī)定，并于每個月指定出納以外的人員對銀行存款的賬戶進行核對，并且編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，確定實際余額與銀行對賬單是否符合。若企業(yè)使用網(wǎng)上銀行等電子支付手段，更要求加強監(jiān)督檢查，執(zhí)行網(wǎng)上支付操作人員的不相容職務分離，防范貨幣支付的風險。
　　5.賬實核對、清查盤點和限制接近制度的控制
　　企業(yè)應當定期和不定期地進行對貨幣資金的盤點，進行賬實核對。若賬實不一致，應該及時查找原因并查清責任，及時解決資金管理中出現(xiàn)的失誤和問題。同時，應當控制未經(jīng)授權的人員直接接觸貨幣資金。
　　6.對票據(jù)及印章的控制
　　企業(yè)應當明確各種票據(jù)的購買、保管、領用、注銷等職責權限，加強對票據(jù)各個環(huán)節(jié)的管理，以及登記備查的管理。企業(yè)應嚴格履行經(jīng)濟業(yè)務的蓋章或者簽字手續(xù)，應該由專人保管財務章，且不同的印章由不同的人分別進行管理。為了防止空白票據(jù)的被盜或者丟失，應當做專門登記。
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