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詳細解讀新個人所得稅法

深入挖掘相關條文的深層用意

精準講解各類所得應納稅額計算

全程指導個稅預扣預繳與匯算清繳

全面關注個稅與其他稅種的協調

比較分析個稅收入與社�；鶖档牟煌�

深度揭秘社�；I劃誤區(qū)與規(guī)劃空間

前瞻分析新政的下一步進展

2019年，必將是中國稅法改革大跨步前進的一年，這更是一個對所有企業(yè)，對廣大人民群眾都將帶來深刻改變的起始，我們將進入一個波瀾壯闊的稅法建設與發(fā)展的新時代、新經濟與新生活。

2019年1月1日起，新修改的《中華人民共和國個人所得稅法》（以下簡稱新個人所得稅法）付諸全面實施，與此同時，按照國稅地稅征管體制改革安排，社保征收也開始陸續(xù)由社保部門向稅務部門交接（部分地區(qū)之前年度已完成交接，本次各地劃轉安排暫未包括企業(yè)社保部分）。這兩件大事，對國家、企業(yè)、個人，不僅是申報與征管方式的變化，更是深層次的利益影響。個人所得稅法修改帶來的是個體稅負的顯著變化，社保入稅的合規(guī)化倒逼極可能給企業(yè)帶來較大經營壓力，隨之而來的將是用工方式的大調整。

雖然筆者出書較多，也忍不住奮筆疾書，想記錄下這偉大的時刻。市場上關于個稅方面的圖書較多，但是融合了個稅變革與社保入稅的內容，才是筆者想融合所思與所寫的，希望讀者喜歡。

《中華人民共和國個人所得稅法》自1980年立法，其間修修補補，歷次修改多是聚焦于費用扣除標準（俗稱起征點）的提高，同時，一直以來，關于個人所得稅法的改革，財稅部門、有關專家數十年來持續(xù)推動其發(fā)展，但是囿于中國特殊的國情，部門之間的數據、信息未充分融合，征管手段仍只能依靠單位有效掌握下的扣繳。但在大的方向上，國家早已明確了分類與綜合相結合的改革方向，鑒于大眾對于生活成本的支出壓力，為體現個稅的公平性，稅收調劑社會財富的功能亦需得到考慮。在充分征求意見的基礎上，政府積極推進，2018年8月31日，十三屆全國人大常委會第五次會議經表決通過了《關于修改<中華人民共和國個人所得稅法>的決定》，至此，個人所得稅法改革實質性地邁出了偉大一步。

概況來看，本次個人所得稅法修改共有如下六大亮點：

建立了綜合與分類相結合的稅制
提高了基本減除費用標準
調整優(yōu)化了部分稅率級距
首次設立專項附加扣除
增加了反避稅條款
健全征管制度與部門協調信息共享

雖然這僅僅是一次個人所得稅法的修改，但其框架與理念卻是突破性的，大范圍地改變了多年以來個人所得稅的計稅規(guī)則、申報規(guī)則、征管模式，同時帶來了對于個人稅負的直接影響，對于大多數工薪一族來講有減稅的效果，對多項收入人群可能會出現稅負增加的情形。在征管方法上，創(chuàng)新地實施了單位預扣繳與個人年度匯算清繳相融合的征管手段。首次設立了個人專項附加扣除事項，在適用規(guī)則方面提出了更高的征管識別要求，在公平性、合理性考慮的前提下，簡化征管成本將是必須要考慮的重要因素。本次稅改強化了反避稅手段，在部門間信息共享、協同管理方面，擁有了法定的授權職能，稅務機關也將有更大的主動性來做好個人所得稅的征收管理，野蠻避稅的操作將得到越來越嚴厲的監(jiān)控與防范。

另一個重要事項是社保轉由稅務機關統(tǒng)征，一度給民營企業(yè)家?guī)砗艽蟮男睦砜只牛迷趪鴦赵号c國家稅務總局及時明確了在社保征收機構改革到位前，各地要一律保持現有征收政策不變，確保征管有序，工作平穩(wěn)。要規(guī)范執(zhí)法檢查，不得自行組織開展以前年度的欠費清查。同時國家也在推進降低社保費率，但是一個不容忽視的現實是中國社會的老齡化問題，對社保形成剛性之需，原來不合規(guī)的繳納，并不會得到永遠得到保護。因此，即使在降低費率之后，對很多企業(yè)來講，基數的透明化，極可能出現社保成本仍大額增加的情形，必將對企業(yè)的利潤、用工都將帶來深遠影響。

筆者在本書寫作過程中，盡量減少復制法規(guī)文件，而是采取一種創(chuàng)新的、利于理解與展示的表達方式，以表、圖為主要方式，配以解釋、案例、法規(guī)依據、規(guī)劃與稅務檢查等內容，力求給出全面的、有層次的問題分析，希望能給廣大讀者一個全新的閱讀體驗與嘗試。

讓我們一起投入到這偉大的稅法變革的新時代，積極學習，正能量宣傳；同時，我們也知道，稅改的過程是一個復雜的、持持改善的過程，我們要有耐心、信心，一起推動稅收法制的不斷進步。

感謝大力稅手的寫作團隊成員，他們提供了很多建議與協助復核。由于水平所限，相關的內容或存在錯誤、片面之處，也有的屬于個人的理解分析，還請大家批評與指正。由于屬稅法改革的初始，部分重要內容的理解與分析在不同章節(jié)多有強調與相關探討，廣大讀者可通過微信13146602942與第三只眼郝龍航聯系，進行相關的探討。

大力稅手以知識為紐帶，致力于知識的商業(yè)轉化，期待您加入到我們的力稅鏈盟，一個以知識為鏈條的專業(yè)合作平臺，在產品運營與合作方面，給我們自己、企業(yè)賦予知識的能量。

郝龍航

北京大力稅手信息技術有限公司

2019年3月1日

郝龍航（別號：第三只眼）

注冊會計師、稅務師、注冊評估師，大力稅手網創(chuàng)始人，中翰稅務合伙人。畢業(yè)于山東財經大學（原山東財政學院），曾在西門子、LG中國等企業(yè)會計、稅務管理、內部審計等職位任職，2007年合作創(chuàng)立中翰稅務師事務所，2016年創(chuàng)立大力稅手網（www.dlsstax.com），致力于知識互聯網的發(fā)展，在知識產品與服務開發(fā)、跨機構與跨專業(yè)領域合作方面有了新的探索與收獲。

在財稅專業(yè)領域有著豐富的業(yè)務咨詢、預防風險、解決涉稅法律爭議的從業(yè)經歷，致力于引領稅務知識的發(fā)展。自2010年以來，寫作并出版了《企業(yè)所得稅政策與實踐深度分析》、《營改增的大時代》、《增值稅100個涉稅高難問題精解》、《老板與稅》、《增值稅會計處理案例與政策深度解析》、《營改增終極口徑》等書籍，引領行業(yè)對于所得稅、增值稅等實務問題的分析與關注。

2017年發(fā)起建立了法稅工作小組，建立了稅務師與律師服務團隊，真正做到稅務律師融合，創(chuàng)新了實體法與程序法相結合的涉稅解決方案應用。2018年發(fā)起全國范圍的注銷寶承接業(yè)務，為企業(yè)注銷難提供解決方案與落地全方位服務。

從實踐中來，融理論中去，集案例應用、體系思考，第三只眼，致力于專業(yè)知識的分享與服務！

朱志春

注冊會計師、稅務師、高級會計師、法律碩士，中國注冊稅務師協會常務理事，湖南省注冊稅務師協會副會長。湖南省第十二屆政協委員。湖南農業(yè)大學MBA學位研究生導師，湖南大學、中南大學研究生導師。湖南省高新技術企業(yè)認定評審財務專家。中翰稅務合伙人、湖南中翰益商稅務師事務所所長。

從事會計、審計實務二十余年，現擔任多家集團公司、上市公司財務稅務顧問，對不同行業(yè)企業(yè)的財稅管理及流程再造有著豐富的經驗，擅長于企業(yè)經營的戰(zhàn)略規(guī)劃、制度設計與整體納稅籌劃。

營改增以來，為各地納稅人、稅務干部培訓講授稅法與實務200多場，其中2018年國地稅合并期間，為稅務機關領導干部培訓60余場，新個稅與社保改革實施期間，為扣繳義務人、納稅人培訓個稅與社保政策及實務30余場。

2016年，其所撰寫的《關于營改增試點全面推開后的情況與建議》被全國政協采用，并得到時任副總理張高麗批示。

石雨

稅務師、會計師，中翰稅務合伙人、山東省營改增講師團優(yōu)秀講師、威海正德稅務師事務所副所長兼業(yè)務總監(jiān)，擅長將會計、稅收、法律知識綜合運用到企業(yè)經營管理之中，具有豐富的涉稅風險防范與納稅籌劃實戰(zhàn)經驗。

自2003年進入稅務師事務所工作，主要進行企業(yè)所得稅匯算清繳咨詢業(yè)務，每年對企業(yè)和稅務機關進行稅收知識培訓班20余次，擔任多家集團及房地產龍頭企業(yè)財務稅務顧問，擅長對企業(yè)經營的戰(zhàn)略規(guī)劃、制度設計與整體納稅籌劃。業(yè)務類型：企業(yè)納稅評估、企業(yè)所得稅清算鑒證、企業(yè)注銷清算、企業(yè)稅收優(yōu)惠政策審核、企業(yè)所得稅匯算清繳服務、房地產企業(yè)土地增值稅清算、財稅知識培訓、各類企業(yè)財產損失鑒證、企業(yè)財稅規(guī)劃和內控流程設計等。

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