前　言
稅務(wù)會(huì)計(jì)是適應(yīng)納稅人經(jīng)營(yíng)管理的需要，將會(huì)計(jì)的基本理論、基本方法同納稅活動(dòng)相結(jié)合而形成的一門邊緣學(xué)科，是融稅收法規(guī)和會(huì)計(jì)核算于一體的一門專業(yè)會(huì)計(jì)。稅務(wù)籌劃是現(xiàn)代企業(yè)理財(cái)活動(dòng)的重要內(nèi)容，是納稅人在不違反稅法的前提下，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)及兼并重組等事項(xiàng)做出籌劃和安排，以實(shí)現(xiàn)最低稅負(fù)或延遲納稅的一系列策略和行為。稅務(wù)籌劃也是企業(yè)理財(cái)?shù)囊婚T技巧。本書將稅法、會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)管理等有關(guān)內(nèi)容緊密地聯(lián)系在一起，是一本非常實(shí)用的教材和參考書。
實(shí)施稅務(wù)籌劃需要熟知稅法，熟知涉稅業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理。本書將稅法規(guī)定、會(huì)計(jì)處理和稅務(wù)籌劃的內(nèi)容有機(jī)地統(tǒng)一起來(lái)，具有以下幾大特點(diǎn)。
第一，本書體現(xiàn)了稅制改革的最新成果。本書誕生于新的《企業(yè)所得稅法》實(shí)施的2008年，之后，隨著我國(guó)稅收政策的調(diào)整多次再版。2009年1月1日起，在全國(guó)范圍內(nèi)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型，本書第2版出版。2013年8月1日起，交通運(yùn)輸業(yè)和現(xiàn)代服務(wù)業(yè)“營(yíng)改增”擴(kuò)大到全國(guó)范圍內(nèi)，本書第4版出版。2016年5月1日起，建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)和生活服務(wù)業(yè)全部實(shí)行“營(yíng)改增”，本書第5版及時(shí)出版，以適應(yīng)全面增值稅時(shí)代的業(yè)務(wù)要求。2018年增值稅稅率下調(diào)，企業(yè)所得稅諸多減稅政策實(shí)施，2019年新的《個(gè)人所得稅法》實(shí)施，本書第7版及時(shí)出版，為讀者提供最新的稅務(wù)會(huì)計(jì)和稅務(wù)籌劃知識(shí)。
第二，本書內(nèi)容與新的企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)準(zhǔn)則密切結(jié)合�！镀髽I(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第18號(hào)—所得稅》的發(fā)布和實(shí)施，是我國(guó)會(huì)計(jì)改革成果的體現(xiàn)。所得稅會(huì)計(jì)準(zhǔn)則明確要求企業(yè)一律采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算遞延所得稅。資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法是稅務(wù)會(huì)計(jì)的一個(gè)難點(diǎn)，本書對(duì)此進(jìn)行了詳細(xì)而明確的講解，使讀者能夠掌握所得稅會(huì)計(jì)的最新內(nèi)容。
第三，本書內(nèi)容結(jié)構(gòu)具有新穎性和獨(dú)特性。本書將全部稅種分為四大類，即流轉(zhuǎn)稅、流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)小稅種、所得稅，以及財(cái)產(chǎn)稅和行為稅，并按每一稅種的法律規(guī)定、會(huì)計(jì)核算、稅務(wù)籌劃的順序安排內(nèi)容。這樣的分類和安排，具有一定的新穎性和獨(dú)特性。
第四，本書有大量案例貫穿始終。在各稅種應(yīng)納稅額的計(jì)算和稅務(wù)籌劃環(huán)節(jié)，本書通過(guò)大量的案例來(lái)講解相關(guān)內(nèi)容，以求達(dá)到使復(fù)雜的稅務(wù)計(jì)算和稅務(wù)籌劃更容易理解的目的。例如出口退稅的計(jì)算是稅法中的難點(diǎn)，本書通過(guò)多個(gè)案例進(jìn)行細(xì)致的講解，使難點(diǎn)變得簡(jiǎn)單。稅務(wù)籌劃部分則基本上沒有講理論，都是通過(guò)案例來(lái)講解的，這會(huì)加深讀者的感性認(rèn)識(shí)。
第五，本書緊扣注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試的主要內(nèi)容。一直以來(lái)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試是許多會(huì)計(jì)、審計(jì)和財(cái)務(wù)管理專業(yè)學(xué)生非常重視的事情，而就每年考試的情況來(lái)看，考試通過(guò)率并不高，原因有很多，其中一個(gè)主要原因是在教學(xué)過(guò)程中的相應(yīng)課程難度低于注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試的要求。本書沒有避開難點(diǎn)，而是重視注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試的內(nèi)容。讀者學(xué)習(xí)本書應(yīng)能對(duì)通過(guò)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試有所幫助。本書可以幫助學(xué)生更好地走上職業(yè)會(huì)計(jì)的道路，增強(qiáng)學(xué)生就業(yè)和立足社會(huì)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。
這里需要提示的是，有些開過(guò)“稅法”課程的學(xué)校使用本書時(shí)，對(duì)于書中法律規(guī)定部分不必再全部講解，可只講授重點(diǎn)或難點(diǎn)的法律規(guī)定，并把流轉(zhuǎn)稅和所得稅的會(huì)計(jì)處理及稅務(wù)籌劃作為課程的重點(diǎn)。對(duì)于很少有學(xué)生參加注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試的學(xué)校來(lái)說(shuō)，教師應(yīng)該因材施教，調(diào)整內(nèi)容，以免發(fā)生因內(nèi)容太難致使學(xué)生難以掌握的情況。
從本書的內(nèi)容和深度來(lái)看，本書適用于會(huì)計(jì)、審計(jì)、稅務(wù)、財(cái)務(wù)管理等專業(yè)的本科生教學(xué)，也可以作為研究生教育和繼續(xù)教育的指導(dǎo)用書，并且對(duì)從事企業(yè)財(cái)務(wù)管理實(shí)踐的工作者也具有一定的參考價(jià)值。
在本書第7版出版之際，我要感謝對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)國(guó)際商學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)系同仁對(duì)我的支持，感謝我的碩士生們對(duì)我的關(guān)心和支持，更要感謝機(jī)械工業(yè)出版社華章公司的編輯章集香女士，正是她的辛勤工作才使這本教材高質(zhì)量地及時(shí)更新出版。
為了出版一本讓讀者滿意、讓自己滿意的教材，在本書寫作和修訂的過(guò)程中，我花費(fèi)了大量的時(shí)間，認(rèn)真編寫和修訂全部?jī)?nèi)容。雖然我詳細(xì)修改，以求內(nèi)容準(zhǔn)確無(wú)誤，但稅收制度一直在改革和完善中，疏漏之處在所難免，在此懇請(qǐng)讀者朋友在發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤后通過(guò)郵箱nvbsh@126.com與我聯(lián)系，請(qǐng)你們批評(píng)指正！

王素榮
2019年