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與普通民商事法律相較，稅法是建立在財務(wù)知識體系和稅收征管模式之上的一類特殊規(guī)則，并隨著經(jīng)濟活動模式的日新月異而與時俱進。更值得一提的是，除了法律、行政法規(guī)意義上的稅法，涉稅交易處理還需依賴大量的稅務(wù)規(guī)范性文件，這就使得民商事交易領(lǐng)域中的涉稅因素，容易被忽視或誤解，進而使得各方之間發(fā)生矛盾，甚至形成訴訟。

案例是貫通理論與實務(wù)的橋梁，一個案例勝過一沓文件早已成為人們耳熟能詳?shù)慕鹁�，一個案例勝過一沓法條也幾乎成了不爭的事實。胡云騰大法官曾指出：真實的法治之路是由常案和奇案、良案和錯案、名案和無名案等案例鋪就的，法治大廈就是由形形色色的案例砌起來的。雖然我國并非判例法國家，但是案例的影響力歷來不容小覷。而《民法典》已于2021年正式施行，民商法與稅法的沖突與協(xié)調(diào)，也亟需回顧和前瞻，從既往案例中發(fā)掘、提煉出裁判規(guī)則。

本書匯集了近年來民商事審判中的典型案例，按涉稅爭議類型分為收并購糾紛、包稅合同糾紛、與公司有關(guān)糾紛、配套設(shè)施權(quán)屬糾紛、稅收政策調(diào)整糾紛、發(fā)票糾紛、房屋買賣糾紛、侵權(quán)責任糾紛、涉稅委托服務(wù)糾紛、稅收返還（獎勵）糾紛、勞動合同糾紛、稅款追索糾紛、人格權(quán)糾紛、稅收優(yōu)先權(quán)糾紛、稅收代位權(quán)和撤銷權(quán)糾紛共15個專題。每篇講解均涵蓋了涉稅案情、裁判要旨、爭議焦點及深度評析，便于讀者快速掌握相關(guān)裁判規(guī)則和實務(wù)要點，提高風(fēng)險防控能力。

融稅于法，匯案成塔

宏偉壯闊的十四五大幕已徐徐拉開，黨中央在十四五時期經(jīng)濟社會發(fā)展指導(dǎo)思想中明確提出加快構(gòu)建以國內(nèi)大循環(huán)為主體、國內(nèi)國際雙循環(huán)相互促進的新發(fā)展格局。然而，要想使循環(huán)順暢有序，就必須讓經(jīng)濟社會活動遵循一定的規(guī)則，諾貝爾經(jīng)濟學(xué)獎得主斯蒂格勒教授曾指出，法律如同其他社會制度，在經(jīng)濟學(xué)家的視野中，是社會生活組織的工具。2021年1月1日，《中華人民共和國民法典》（以下簡稱《民法典》）已正式施行，毋庸置疑，這部共和國法制史上的里程碑，開啟了依法治國征途上的新篇章。伴隨著時代車輪的滾滾向前，如何將公法與私法銜接融通，從而保障經(jīng)濟社會生活的和諧運轉(zhuǎn)，對國計民生均有著極其深遠的意義。

眾所周知，在屬于私法范疇的民商法的大框架內(nèi)，經(jīng)濟主體享有廣泛的自治權(quán)。然而，這并不代表不受公法的制約，無論其主體是組織還是個人，從事經(jīng)濟社會活動必然涉及經(jīng)濟利益，所以時常會涉稅。而廣義的稅法，則代表了國家對經(jīng)濟活動的規(guī)范和指引，對經(jīng)濟主體所取得經(jīng)濟利益的調(diào)節(jié)和分配，這些都是不以人的意志為轉(zhuǎn)移的，如果在經(jīng)濟活動中不將其納入考慮，待到木已成舟，跺足長嘆甚至交學(xué)費自然不足為奇。

與普通民商事法律相較，稅法是建立在財務(wù)知識體系和稅收征管模式之上的一類特殊規(guī)則，并隨著經(jīng)濟活動模式的日新月異而與時俱進。更值得一提的是，與司法審判領(lǐng)域主要依靠法律法規(guī)和司法解釋不同，稅務(wù)事宜在實際操作中，除了法律、行政法規(guī)意義上的稅法，還要依賴大量的稅務(wù)規(guī)范性文件（稅務(wù)規(guī)范性文件，是指縣以上稅務(wù)機關(guān)依照法定職權(quán)和規(guī)定程序制定并發(fā)布的，影響納稅人、繳費人、扣繳義務(wù)人等稅務(wù)行政相對人權(quán)利、義務(wù)，在本轄區(qū)內(nèi)具有普遍約束力并在一定期限內(nèi)反復(fù)適用的文件）。這就使得廣義的稅法呈現(xiàn)出門檻高、內(nèi)容雜、變化快的特點，也使得民商事交易領(lǐng)域中的涉稅問題或涉稅因素，容易被忽視或誤解，進而使得各方之間發(fā)生矛盾，甚至形成訴訟。

前車之鑒，后事之師。如何汲取經(jīng)驗、融稅于法？案例無疑是好的老師，因為法律的生命在于實踐，體現(xiàn)于法律判決。胡云騰大法官曾指出，真實的法治之路是由常案和奇案、良案和錯案、名案和無名案等案例鋪就的，法治大廈就是由形形色色的案例砌起來的。雖然我國并非判例法國家，但是案例的影響力歷來不容小覷，人民法院更是于2020年頒布了《關(guān)于統(tǒng)一法律適用加強類案檢索的指導(dǎo)意見(試行)》，目的就是為深化司法責任制綜合配套改革，健全完善類案檢索制度，進一步統(tǒng)一法律適用。而《民法典》已于今年元旦正式施行，在國民經(jīng)濟領(lǐng)域，私法與公法的融合，已邁入了一個嶄新的紀元。民商法與稅法的銜接，也亟須回顧和前瞻。從案例中歸納探索出一般性的規(guī)則或法理，對于今后的各類社會經(jīng)濟活動以及司法實踐均具有重要的指導(dǎo)價值，一個案例勝過一沓文件早已成為人們耳熟能詳?shù)慕鹁�，一個案例勝過一沓法條也幾乎成了不爭的事實。

歌德說:理論是灰色的，生命之樹長青，理論與實踐之間，本就不可避免地存在鴻溝與差異，何況幾乎所有的法律法規(guī)和政策都具有滯后性。而伴隨著科學(xué)技術(shù)的突飛猛進和思維習(xí)慣的更迭布新，社會經(jīng)濟活動千變?nèi)f化，各種新型案例層出不窮，當沒有現(xiàn)成的法律法規(guī)或習(xí)慣時，又該如何判斷和處理？作為常年在稅與法兩個領(lǐng)域中游弋的編者，工作中常�？是笠槐鞠嚓P(guān)實務(wù)案例選編，以備不時之需。然而，目前市面上此類出版物似乎難覓蹤影，惆悵之余，編者萌生了自己動手、豐衣足食的念頭。

得益于國家法治進程的加速，中國裁判文書網(wǎng)為我們的研究提供了豐富而鮮活的素材。經(jīng)過海選，本書匯集了近年來民商事活動中的涉稅典型案例，按類型目別匯分，使讀者一目了然。在這些案例中，有的聚焦熱點，解疑答難；有的辨理精晰，一語中的；有的爭議尚存，見仁見智。每篇案例均涵蓋了事實概要、裁判要旨、評析及參考文獻，值得反復(fù)咀嚼。本書既可作為業(yè)內(nèi)人士實踐操作的借鑒，也可作為學(xué)術(shù)達人辨理析義的參考。

本書的編撰以實用為先，不尚空談，處處以司法實踐、實務(wù)操作為基石。編著團隊涵蓋了注冊會計師、稅務(wù)師、執(zhí)業(yè)律師等專業(yè)人士，均具有豐富的從業(yè)經(jīng)驗和扎實的專業(yè)素養(yǎng)，各有所長，各擅勝場。其中，有稅務(wù)師事務(wù)所和律師事務(wù)所資深從業(yè)者、全國稅務(wù)領(lǐng)軍人才學(xué)員、稅務(wù)機關(guān)多崗位歷練者、上市公司優(yōu)秀財稅職業(yè)經(jīng)理人……。面對海量的案例，團隊成員以科學(xué)嚴謹?shù)膽B(tài)度，進行了精心的遴選，力求每篇案例都具有代表性，品析之后能達到舉一反三之效。案例評析內(nèi)容均經(jīng)過反復(fù)斟酌研討，遇到確有爭議的案例，我們始終保持不偏不倚、實事求是、客觀公正的態(tài)度，提供中肯的意見和確鑿的依據(jù)。

本書的順利出版，得到了各方面的支持和幫助。感謝標準中國稅務(wù)創(chuàng)始人毛一平先生、江蘇省律師協(xié)會副會長王小清律師、新基業(yè)控股集團董事長兼總裁劉森峰先生、中匯稅務(wù)師事務(wù)所合伙人孫洋先生、陽光控股執(zhí)行董事/陽光城集團執(zhí)行副總裁吳建斌博士、中梁控股集團副總裁吳淵先生、碧桂園集團企業(yè)并購與稅務(wù)部總經(jīng)理張海武先生、中匯稅務(wù)集團全國技術(shù)總監(jiān)、合伙人趙國慶先生、花樣年（中國）集團財務(wù)中心總經(jīng)理趙善偉先生、越秀地產(chǎn)股份有限公司財務(wù)（金融）管理中心副總經(jīng)理徐文兵先生、華潤啤酒（控股）有限公司四川/貴州區(qū)域法務(wù)總監(jiān)雷霆先生對本書的熱情推薦，感謝中國財政經(jīng)濟出版社尉敏主任及其編校團隊的精心審校，感謝編者團隊家人的無私奉獻，感謝問曉稅務(wù)師事務(wù)所張湄女士、孫飛先生的工作支持，感謝國家稅務(wù)總局鎮(zhèn)江市稅務(wù)局公職律師蔡恒先生提出修改意見，感謝南開大學(xué)金融學(xué)院王筱筠、問曉稅務(wù)師事務(wù)所李嵐協(xié)助整理資料、校對書稿。

本書所擷各類素材，均來自公開資料，本書的編撰也完全出于探討交流之目的，對其中所涉任何當事人，皆無貶損之意，特此予以聲明。

雖然我們極盡所能，但由于水平所限，加之時間倉促，書中如有不當之處，歡迎讀者朋友們批評指正，聯(lián)系郵箱：zhaosenshou@163.com，我們將在再版時予以修正。

編者

2021年3月

推薦序

中梁控股集團副總裁吳淵

非常高興拿到趙森的新著，本書案例鮮活，法理嚴謹，看到一篇篇精彩的評析，不禁勾起自己許多過往的稅務(wù)工作回憶。作為一名長期在企業(yè)端從事涉稅工作的老兵，我見證了稅法、稅制和稅收征管體系的不斷變遷、日趨完善，也擁有了很多與稅務(wù)部門各級領(lǐng)導(dǎo)及一線稅收執(zhí)法人員打交道，與其他企業(yè)財務(wù)負責人磋商的寶貴經(jīng)歷。在此過程中，深感涉稅爭議不僅存在于稅企之間，而且在企企之間也是屢見不鮮，解決這些爭議，對當事各方都是不小的挑戰(zhàn)。平心而論，稅法的制定、修改、解釋常滯后于新經(jīng)濟、新業(yè)態(tài)、新模式發(fā)展，加之我國地域遼闊，經(jīng)濟發(fā)展不均衡，同一個法規(guī)、同一句條文，傳遞到每個終端，其效力和內(nèi)涵都會產(chǎn)生不同程度的衰減或演變。落實到具體情境，時常表現(xiàn)為不同主體對稅法有各自不同的見解，也經(jīng)常導(dǎo)致同樣的經(jīng)濟業(yè)務(wù)在不同的時空條件下，民商事交易各方、征納雙方對涉稅事項的認定及處理都有不同的理解和主張。當各方達不成一致意見，稅收成本顯著超出各自能夠承受的范圍時，涉稅爭議常會以法律爭端的形式體現(xiàn)。

稅務(wù)改革輪番上陣，稅務(wù)政策變動頻繁，交易各方執(zhí)行不一，稅收作為交易成本之一經(jīng)常被帶入民商事糾紛的訟爭范圍。交易各方無法形成穩(wěn)定的稅收成本預(yù)期，無法準確預(yù)測經(jīng)濟行為帶來的稅法適用后果，不利于其作出理性的經(jīng)濟決策。同時，稅收成本的不確定性也可能給交易各方帶來稅收違法風(fēng)險。涉稅爭議的解決往往需要耗費大量的人力財力物力，既增加交易各方的稅法遵從成本，又消耗了有限的司法、行政資源。但從另一個角度看，涉稅爭議的解決過程也不斷倒逼和啟發(fā)交易各方，正視各自的問題，不斷提升專業(yè)素養(yǎng)，完善經(jīng)營管理。而且也能夠直接或間接地督促立法部門和主管稅務(wù)機關(guān)不斷完善法律體系，細化征管規(guī)則，讓稅法跟上經(jīng)濟發(fā)展的步伐，更好地發(fā)揮稅收本應(yīng)起到的作用。

趙森是我從業(yè)以來遇到過的稅收專業(yè)功底強的同事，他對稅收領(lǐng)域有著超出常人的熱情，對我國稅收法律法規(guī)體系的演變、不同稅種的法理內(nèi)涵及不同業(yè)務(wù)場景的應(yīng)用均有著深刻的理解，在稅局、企業(yè)、事務(wù)所長期的工作經(jīng)歷，既讓他深諳涉稅爭議的高發(fā)問題和原因，又使他處理涉稅爭議時具備多維視角，能從稅務(wù)機關(guān)端、企業(yè)端、涉稅專業(yè)服務(wù)端給出不同的解讀。此書基于作者自身的豐富經(jīng)驗，提煉出110個爭議，對應(yīng)精選153個判例，并對每個判例進行深度剖析，精煉裁判要旨、涉稅案情、爭議焦點和裁判觀點等四個部分，通過一個個鮮活的案例，實現(xiàn)艱深晦澀法言法語的通俗化表達。讓讀者深入了解事件的來龍去脈、蘊藏在爭議解決背后的法律依據(jù)和邏輯推演，對自身涉稅事項的參照適用和處理，具有重要的參考價值。

我國稅收制度改革不斷深化，稅收征管體制持續(xù)優(yōu)化，近期，中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳印發(fā)了《關(guān)于進一步深化稅收征管改革的意見》，明確了十四五時期稅收改革發(fā)展的指導(dǎo)思想、基本原則、目標任務(wù)和工作要求。在此背景下，此書發(fā)揮以案說法、以案釋法、以案普法的作用，為民商事涉稅爭議、稅企爭議提供法理基礎(chǔ)和解決方向，促進爭議各方形成政策理解共識，使得市場秩序更為順暢、征納關(guān)系更加和諧，將有頗多助益。

我相信，本書會成為納稅人、稅收執(zhí)法者的良師益友，也會成為稅收法治建設(shè)的推進器。希望更多的讀者能從中得到啟發(fā)，促使更多涉稅爭議事項公平公正圓滿地解決，共同推動經(jīng)濟發(fā)展和法治進步，是為序。

趙森

注冊會計師、注冊稅務(wù)師，問曉稅務(wù)師事務(wù)所（上海）合伙人。專業(yè)從事財稅領(lǐng)域20年，曾任江蘇科技大學(xué)財務(wù)處科員、原江蘇省鎮(zhèn)江市地稅局稽查局科員、稅政管理二處副處長、碧桂園江蘇區(qū)域財務(wù)資金部稅務(wù)負責人、正榮地產(chǎn)稅政管理部稅務(wù)總監(jiān)，曾獲2016年全國稅務(wù)系統(tǒng)業(yè)務(wù)大比武決賽稅務(wù)稽查崗位第三名。

馬小朋

2006年進入上海市稅務(wù)系統(tǒng)工作，注冊稅務(wù)師，第六批全國稅務(wù)領(lǐng)軍人才學(xué)員，現(xiàn)任國家稅務(wù)總局上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局黨委委員、總會計師。長期從事一線征管、稽查、稅政和風(fēng)險管理工作，對于稅收法制工作亦有一定研究，近年在《稅務(wù)研究》《中國稅務(wù)報》等報刊發(fā)表相關(guān)理論和實務(wù)文章若干。

王超

注冊稅務(wù)師，畢業(yè)于上海交通大學(xué)，第六批全國稅務(wù)領(lǐng)軍人才學(xué)員（稅政綜合管理方向），現(xiàn)任國家稅務(wù)總局上海市崇明區(qū)稅務(wù)局黨委委員、總經(jīng)濟師，上海市稅務(wù)局信息技術(shù)人才庫成員。長期從事稅政和征管一線工作，具有豐富的實戰(zhàn)經(jīng)驗，先后參與了稅收征管體制改革、營業(yè)稅改征增值稅、發(fā)票電子化等多項改革工作。

劉世君

執(zhí)業(yè)律師，具備注冊會計師資格，隆安律師事務(wù)所（上海）合伙人，上海市律師協(xié)會財稅專業(yè)委員會委員。自2007年成為執(zhí)業(yè)律師以來，在14年的執(zhí)業(yè)生涯中累積了大量的一線法稅實操經(jīng)驗，熟悉各類訴訟程序、深諳訴訟審判規(guī)則，擅長處理公司訴訟、股權(quán)糾紛、涉稅爭議、投融資并購業(yè)務(wù)。在稅法服務(wù)領(lǐng)域，擅長將稅務(wù)規(guī)則與法律規(guī)則、訴訟程序完美地銜接，通過訴訟思維解決法稅交叉領(lǐng)域的各類疑難問題，充分維護客戶的合法權(quán)益，為客戶爭取化利益。

林大蓼

注冊稅務(wù)師，先后就職于南京市地稅局、德勤中國，目前在德勤中國任高級經(jīng)理。林先生擁有16年稅務(wù)工作經(jīng)驗，專注于個人所得稅、企業(yè)所得稅研究，在稅務(wù)稽查、轉(zhuǎn)讓定價調(diào)查等方面也積累了豐富的經(jīng)驗。林先生2017年入選國家稅務(wù)總局國際稅收人才庫，曾參與國家稅務(wù)總局國際司《非居民企業(yè)稅收管理案例集》編寫，在《國際稅收》等刊物發(fā)表文章若干。

高行鋒

高行鋒，注冊稅務(wù)師，經(jīng)歷五級稅務(wù)機關(guān)中納服、管理員、稅政、稽查、辦公室等多崗位。國家稅務(wù)總局企業(yè)所得稅人才庫成員，國家稅務(wù)總局個稅改革三等功。負責或參與5項省部級課題，20多篇政務(wù)信息被國辦采用。

于佳

中南財經(jīng)政法大學(xué)經(jīng)濟學(xué)博士，第六批全國稅務(wù)領(lǐng)軍人才學(xué)員，注冊會計師、注冊稅務(wù)師，頭部地產(chǎn)企業(yè)從事稅收業(yè)務(wù)4年，負責收并購項目稅務(wù)風(fēng)險審核、并購模式審核、交易方案及架構(gòu)設(shè)計等；事務(wù)所經(jīng)驗6年，期間負責高端咨詢項目，服務(wù)客戶包括多家上市集團公司、大型國企及民營企業(yè)，負責稅務(wù)籌劃專題培訓(xùn)、注冊稅務(wù)師應(yīng)考專題培訓(xùn)、土地增值稅專題培訓(xùn)、個人所得稅專題培訓(xùn)、營改增專題培訓(xùn)等多次大型專題培訓(xùn)。

劉穎杰

上海建緯（合肥）律師事務(wù)所高級合伙人，建緯（合肥）公司財稅專業(yè)委員會主任�，F(xiàn)任安徽省律師協(xié)會財稅法律專業(yè)委員會副主任、合肥市律師協(xié)會行政法專業(yè)委員會委員、中國法學(xué)會會員、安徽省財政廳財政投資評審中心協(xié)作專家。專注于商事及金融訴訟、公司治理、房地產(chǎn)企業(yè)并購與投融資、PPP、稅務(wù)爭議、經(jīng)濟犯罪辯護。常年為企業(yè)和個人提供法律咨詢、培訓(xùn)以及相關(guān)爭議解決方案，為政府相關(guān)機構(gòu)提供法律建議及決策支持。

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