輕松合并財務(wù)報表：原理、過程與Excel實戰(zhàn) 第2版
定 價：99 元
- 作者：宋明月
- 出版時間：2024/9/1
- ISBN：9787111757481
- 出 版 社：機械工業(yè)出版社
- 中圖法分類：F231.5
- 頁碼：
- 紙張：膠版紙
- 版次：
- 開本：16開
作者是一直工作在一線的財務(wù)人員，有著豐富的合并財務(wù)報表實戰(zhàn)經(jīng)驗。 本書先用易于理解的簡單事例，對合并財務(wù)報表的原理、合并結(jié)果的利好與利空進(jìn)行講解并驗證，接著從貼近實務(wù)的角度，對合并工作底稿設(shè)計、合并輔助資料的提供、常規(guī)類合并抵銷項目與特殊類合并抵銷項目如何編制抵銷分錄進(jìn)行詳細(xì)講解，同時用簡單的案例演示合并財務(wù)報表的編制過程，讓你對合并報表實務(wù)有初步的了解。zui后用三個綜合案例，模擬實務(wù)工作中非上市公司合并范圍增加、跨年連續(xù)編制、合并范圍減少，以及上市公司的合并、同一控制下合并等各種場景，編制合并財務(wù)報表。 書中共有87張大型實戰(zhàn)圖表，有獨創(chuàng)的抵銷分錄列表，有標(biāo)準(zhǔn)化抵銷分錄模板，還有適用性很強的合并工作底稿，手把手教你如何用Excel做好合并報表工作。合并抵銷分錄的標(biāo)準(zhǔn)化，降低了合并工作難度。獨創(chuàng)的合并未分配利潤調(diào)節(jié)表，則可以驗證跨年的合并抵銷是否充分。作者還貼心提示實務(wù)工作中容易遇到的難題及對策。本書中的表格和合并財務(wù)報表的編制方法，可直接用于工作實務(wù)。
本書核心內(nèi)容一覽 第1~2章為理論篇 主要講述合并財務(wù)報表的原理、合并前后數(shù)據(jù)的變化，以通俗易懂的“左口袋、右口袋”案例，幫助讀者加深對合并原理的理解。此外，對實務(wù)工作中用到的表格進(jìn)行展示。 第3~7章為基礎(chǔ)篇 主要講述合并過程中需要抵銷的常規(guī)內(nèi)部交易業(yè)務(wù)，并用5個合并主體的案例貫穿全文，演示合并財務(wù)報表的編制過程。 第8~9章為提高篇 主要講述復(fù)雜類型的、不易理解的內(nèi)部交易的抵銷處理，包括固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、新類型的業(yè)務(wù)、少數(shù)股東權(quán)益等，并在基礎(chǔ)篇5個合并主體案例的基礎(chǔ)上，增加復(fù)雜類型的合并抵銷分錄，演示合并財務(wù)報表的編制。 第10~12章為實戰(zhàn)篇 模擬真實的合并財務(wù)報表場景，從合并財務(wù)報表團隊的組建及分工、備查賬文件格式與填列說明到對賬、填報合并輔助資料等進(jìn)行講述，然后用三個綜合案例，分別演示實務(wù)工作中可能要處理的各類抵銷業(yè)務(wù)——常規(guī)業(yè)務(wù)、特殊業(yè)務(wù)，合并范圍的變更（增加、跨越會計年度連續(xù)編制、合并范圍減少）以及上市公司的合并、同一控制下的合并等，基本上涵蓋了實務(wù)工作中的絕大部分業(yè)務(wù)，為讀者學(xué)以致用提供參考。 ---------------- 與第1版相比，第2版變動之處有: 1.報表全部采用最新的格式。 2.第7章刪除“所有者權(quán)益變動表的填列方法”。 3.第10章，修改了長期投資數(shù)據(jù);合并范圍減少部分，增加了易于操作的方法。 4.第11章刪除“合并工作底稿不同格式的運用”，新增上市公司的合并案例。 5.第12章新增同一控制下的合并案例。
前 言
學(xué)以致用，在實踐中奮力前行
在會計學(xué)界，有人將合并財務(wù)報表、外幣折算和物價變動會計視為財務(wù)會計的三大難題。普遍反映的合并財務(wù)報表難的問題，大致可以歸納為三類：認(rèn)知類、轉(zhuǎn)化類和驗證類。
（1）認(rèn)知類。由于專業(yè)知識的掌握程度不足，對合并報表知識難以理解，或理解了卻記不住、記不全等，常見的外在表現(xiàn)為對合并財務(wù)報表存在以下疑問：如何精準(zhǔn)確定合并財務(wù)報表的合并范圍？如何將以成本法核算的子公司投資轉(zhuǎn)換為以權(quán)益法核算？對于母子公司間的固定資產(chǎn)、存貨等內(nèi)部交易，如何進(jìn)行抵銷處理？對歸屬于母公司的商譽該如何確認(rèn)？少數(shù)股東權(quán)益該如何處理？等等。
有這類難題的，多為初學(xué)者，可以通過深入學(xué)習(xí)合并財務(wù)報表知識并不斷模擬演練解決。
（2）轉(zhuǎn)化類。對專業(yè)知識進(jìn)行深入學(xué)習(xí)后，雖然已經(jīng)熟練掌握合并范圍的確定、各種類型的合并抵銷的處理，能輕松編制各種類型的抵銷分錄，但是沒有經(jīng)歷過“實戰(zhàn)”，或者只經(jīng)歷過簡單的“實戰(zhàn)”，當(dāng)一套數(shù)據(jù)擺在面前時，還是無從下手。
因為書上的數(shù)字是經(jīng)過整理的，發(fā)生的業(yè)務(wù)也很簡單，并且簡化和忽略了很多條件，而且有指引和參考答案。當(dāng)指引和參考答案都不見了時，馬上就蒙了，先做什么，后做什么，要怎么做而不要怎么做，看起來都有道理，似乎又都有漏洞。雖有足夠的知識積累，卻不知如何入手。
這類難題要通過深入地學(xué)習(xí)并在實戰(zhàn)中不斷總結(jié)才能解決。
（3）驗證類。報表合并工作完成了，合并范圍確認(rèn)無誤，能想到的該抵銷的業(yè)務(wù)已經(jīng)全部抵銷了，合并結(jié)果是否準(zhǔn)確？不知道！
單體財務(wù)報表，可以通過試算平衡、報表間的勾稽關(guān)系來驗算是否正確，如果有異常，可以通過查看總賬與明細(xì)賬甚至原始單據(jù)來找出原因，得到準(zhǔn)確的結(jié)果。而合并財務(wù)報表則是在納入合并范圍內(nèi)的單體財務(wù)報表中同類項目合計金額的基礎(chǔ)上，通過抵銷調(diào)整得出的。能驗證合并結(jié)果是否準(zhǔn)確的，只有報表間的勾稽關(guān)系這一種方法。這種方法只能證明合并結(jié)果不準(zhǔn)確，而不能證明合并結(jié)果是準(zhǔn)確的。
單體報表之間的勾稽關(guān)系本身就是一致的，把這些報表的同類項目簡單相加后得到的報表，勾稽關(guān)系還是一致的，并不能說明合并結(jié)果是準(zhǔn)確的。又或者，遺漏抵銷部分項目，但是合并的結(jié)果是報表之間的勾稽關(guān)系仍然是一致的，合并結(jié)果準(zhǔn)確嗎？還是不知道！只有當(dāng)合并的結(jié)果表明報表之間的勾稽關(guān)系不一致時，這個方法才能真正發(fā)揮作用，僅此而已。很多實務(wù)工作者編制完合并財務(wù)報表時，經(jīng)常感覺自己做的數(shù)據(jù)有問題，但是又不知道哪里有問題，只有反復(fù)檢查驗證才能心安。
這類難題，是合并財務(wù)報表的特點所決定的。只能通過深入學(xué)習(xí)，在確定合并范圍、編制抵銷分錄等過程中反復(fù)檢查，并對合并的結(jié)果進(jìn)行“證偽”驗證，盡可能降低這類難題對合并結(jié)果的影響，卻不能完全消除。
筆者一直工作在一線，有著豐富的合并財務(wù)報表實戰(zhàn)經(jīng)驗。本書先用易于理解的簡單事例，對合并財務(wù)報表的原理、合并結(jié)果的利好與利空進(jìn)行講解并驗證，接著從貼近實務(wù)的角度，在對合并工作底稿設(shè)計、合并輔助資料的提供、常規(guī)類合并抵銷項目與特殊類合并抵銷項目如何編制抵銷分錄進(jìn)行詳細(xì)講解，同時用簡單的案例演示合并財務(wù)報表的編制過程，讓你對合并財務(wù)報表實務(wù)有初步的了解。最后用三個綜合案例，模擬實務(wù)工作中的各種場景，編制合并財務(wù)報表。希望能有助于讀者解決認(rèn)知難的問題，輕松應(yīng)對轉(zhuǎn)化難的問題，至于驗證難，要通過學(xué)以致用，并在“用”的過程中不斷總結(jié)，力求奮力前行。
全書12章，共分為四篇：理論篇、基礎(chǔ)篇、提高篇和實戰(zhàn)篇。
第1～2章為理論篇，主要講述合并財務(wù)報表原理、合并前后數(shù)據(jù)的變化，以通俗易懂的“左口袋、右口袋”案例幫助讀者加深對合并原理的理解。并對實務(wù)工作中用到的表格進(jìn)行展示。
第3～7章為基礎(chǔ)篇，主要講述合并過程中需要抵銷的常規(guī)內(nèi)部交易業(yè)務(wù)，并用5個合并主體的案例貫穿全文，演示合并財務(wù)報表的編制過程。
第8～9章為提高篇，主要講述復(fù)雜類型的、不易理解的內(nèi)部交易的抵銷處理，包括固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、新類型的業(yè)務(wù)、少數(shù)股東權(quán)益等，并在基礎(chǔ)篇5個合并主體案例的基礎(chǔ)上，增加復(fù)雜類型的合并抵銷分錄，演示合并財務(wù)報表的編制。
第10～12章為實戰(zhàn)篇，模擬真實的合并財務(wù)報表場景。其中：
第10章“綜合案例1：非同一控制下的合并”，從合并財務(wù)報表團隊的組建及其分工、備查賬文件格式與填列說明到對賬、填報合并輔助資料等進(jìn)行講述，然后在一個非上市公司非同一控制下的合并綜合案例中，用數(shù)據(jù)演示實務(wù)工作中可能要處理的各類抵銷業(yè)務(wù)：常規(guī)業(yè)務(wù)、特殊業(yè)務(wù)，以及合并范圍增加、合并范圍減少、跨年度連續(xù)合并等，基本上涵蓋了實務(wù)工作中非上市公司的絕大部分業(yè)務(wù)。
第11章“綜合案例2：上市公司的合并”，用案例演示以下問題的解決
辦法：
上市公司如何進(jìn)行報表重分類？
如何編制所得稅與減值損失的合并抵銷分錄？
如何計算少數(shù)股東損益？
如何用標(biāo)準(zhǔn)化解決認(rèn)知難？
如何利用報表項目間的勾稽關(guān)系驗證合并抵銷是否正確？
……<
宋明月，中國注冊會計師（CPA），廣東某集團公司財務(wù)總監(jiān)。從事企業(yè)財務(wù)管理工作超過20年，在合并財務(wù)報表、理順亂賬，以及內(nèi)部控制體系的建立、健全與維護方面，積累了豐富的實戰(zhàn)經(jīng)驗。著有圖書《輕松合并財務(wù)報表：原理、過程與Excel實戰(zhàn)》《財會面試實用指南：規(guī)劃、策略與真題》（合著）。
目 錄
前言 學(xué)以致用，在實踐中奮力前行
理論篇 原理及方法
第1章 合并財務(wù)報表原理2
1.1 合并資產(chǎn)負(fù)債表3
1.1.1 合并原理：你的口袋里有多少現(xiàn)金3
1.1.2 資產(chǎn)負(fù)債率的利好與利空4
1.1.3 數(shù)據(jù)驗證：利好與利空的臨界值6
1.2 合并利潤表8
1.2.1 合并原理：你的總收入是多少8
1.2.2 銷售毛利率的利好與利空9
1.2.3 數(shù)據(jù)驗證：銷售毛利率指標(biāo)合并的利好與利空11
1.3 合并現(xiàn)金流量表13
1.3.1 合并原理：你的現(xiàn)金收入和支出分別是多少13
1.3.2 現(xiàn)金流入與流出比的利好14
1.4 本章總結(jié)：一個經(jīng)營主體觀15
第2章 合并財務(wù)報表的編制方法16
2.1 資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表合并工作底稿17
2.1.1 教材版合并工作底稿17
2.1.2 實務(wù)版合并資產(chǎn)負(fù)債表工作底稿22
2.1.3 實務(wù)版合并利潤表工作底稿25
2.1.4 新增抵銷分錄列表29
2.2 現(xiàn)金流量表合并工作底稿30
2.2.1 新增現(xiàn)金流量表合并工作底稿30
2.2.2 新增抵銷分錄列表32
2.3 編制方法33
2.3.1 方法1：逐筆抵銷法33
2.3.2 方法2：匯總抵銷法34
2.3.3 新增合并資產(chǎn)負(fù)債表輔助資料34
2.3.4 新增合并利潤表輔助資料35
2.3.5 新增合并現(xiàn)金流量表輔助資料35
2.4 本章總結(jié)：利其器，才能善其事37
基礎(chǔ)篇 常規(guī)業(yè)務(wù)實戰(zhàn)案例
第3章 長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)合并實戰(zhàn)40
3.1 長期股權(quán)投資抵銷分錄40
3.1.1 權(quán)益法的合并抵銷40
3.1.2 成本法的合并抵銷41
3.1.3 成本法調(diào)整為權(quán)益法：“多此一舉”有必要嗎41
3.2 實戰(zhàn)案例：5個合并主體與50個合并主體45
3.2.1 合并財務(wù)報表的編制步驟45
3.2.2 巧用抵銷分錄列表1：5個合并主體的長期
股權(quán)投資抵銷46
3.2.3 巧用抵銷分錄列表2：50個主體合并抵銷又有何懼53
3.3 本章總結(jié)：分類匯總是提高工作效率和減少錯誤的“器”54
第4章 債權(quán)債務(wù)業(yè)務(wù)合并實戰(zhàn)55
4.1 內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的抵銷處理55
4.1.1 抵銷方法1：自然抵銷法55
4.1.2 抵銷方法2：合并抵銷法56
4.2 實戰(zhàn)案例：匯總抵銷內(nèi)部債權(quán)債務(wù)57
4.2.1 母子公司需要填列的輔助資料57
4.2.2 合并實戰(zhàn)：巧用抵銷分錄列表57
4.3 案例解析：抵銷順序、匯總抵銷與資產(chǎn)負(fù)債率指標(biāo)
抵銷前后變化63
4.3.1 抵銷順序68
4.3.2 逐筆抵銷與匯總抵銷68
4.3.3 資產(chǎn)負(fù)債率指標(biāo)的利好與利空驗證69
4.4 資產(chǎn)減值損失的抵銷處理70
4.5 本章總結(jié)：匯總的兩層含義，業(yè)務(wù)匯總與報表項目匯總71
第5章 內(nèi)部購銷業(yè)務(wù)合并實戰(zhàn)73
5.1 內(nèi)部購銷業(yè)務(wù)抵銷分錄73
5.1.1 抵銷分錄講解73
5.1.2 抵銷分錄數(shù)據(jù)實證74
5.2 實戰(zhàn)案例：合并利潤表75
5.2.1 七步法編制合并利潤表75
5.2.2 合并資產(chǎn)負(fù)債表為什么不平衡？80
5.3 財務(wù)指標(biāo)的利好與利空85
5.3.1 資產(chǎn)負(fù)債率的利好與利空85
5.3.2 銷售毛利率的利好與利空90
5.4 資產(chǎn)減值損失的當(dāng)期抵銷處理90
5.5 跨越會計年度連續(xù)編制合并報表時內(nèi)部購銷業(yè)務(wù)
的抵銷處理91
5.6 本章總結(jié)：混合抵銷項目過數(shù)須知93
第6章 現(xiàn)金流量表合并實務(wù)與案例95
6.1 合并現(xiàn)金流量表的編制方法95
6.1.1 以合并資產(chǎn)負(fù)債表、合并利潤表為基礎(chǔ)，
通常有直接法和間接法95
6.1.2 以單體現(xiàn)金流量表為基礎(chǔ)編制98
6.2 編制合并現(xiàn)金流量表時應(yīng)進(jìn)行抵銷的項目99
6.3 實戰(zhàn)案例：七步法編制合并現(xiàn)金流量表101
6.4 合并抵銷順序111
6.5 數(shù)據(jù)驗證：合并后現(xiàn)金流入與流出比的利好與利空111
6.6 本章總結(jié)：合并現(xiàn)金流量表，聽上去很難112
第7章 合并年初數(shù)、本年累計數(shù)與合并所有者
權(quán)益變動表113
7.1 合并資產(chǎn)負(fù)債表年初數(shù)如何生成113
7.1.1 連續(xù)編制合并資產(chǎn)負(fù)債表113
7.1.2 合并范圍增加與減少117
7.2 合并利潤表與合并現(xiàn)金流量表本年累計數(shù)126
7.3 合并所有者權(quán)益變動表編制方法與抵銷項目126
7.3.1 單體所有者權(quán)益變動表的格式127
7.3.2 合并所有者權(quán)益變動表的格式127
7.4 本章總結(jié)132
提高篇 特殊業(yè)務(wù)實戰(zhàn)案例
第8章 內(nèi)部固定資產(chǎn)交易合并134
8.1 以賬面凈值銷售固定資產(chǎn)134
8.2 以高于賬面凈值的金額銷售固定資產(chǎn)136
8.2.1 交易當(dāng)期的抵銷136
8.2.2 持有固定資產(chǎn)期間的抵銷138
8.2.3 交易后跨越會計年度時的抵銷處理147
8.2.4 固定資產(chǎn)清理期間的抵銷148
8.3 銷售產(chǎn)品，購買方作為固定資產(chǎn)核算的抵銷150
8.4 本章總結(jié)：有虛擬，才抵銷151
第9章 內(nèi)部無形資產(chǎn)購銷合并、少數(shù)股東權(quán)益及
新類型的業(yè)務(wù)152
9.1 內(nèi)部無形資產(chǎn)購銷的抵銷152
9.1.1 內(nèi)部無形資產(chǎn)購銷當(dāng)期的抵銷153
9.1.2 同一會計年度的次月及以后月份的抵銷處理153
9.1.3 內(nèi)部無形資產(chǎn)購銷跨年度持有期間的合并抵銷154
9.1.4 內(nèi)部無形資產(chǎn)購銷攤銷完畢的合并抵銷155
9.2 付費使用無形資產(chǎn)的抵銷155
9.2.1 被授權(quán)方計入損益的抵銷處理156
9.2.2 被授權(quán)方計入資產(chǎn)價值的抵銷處理156
9.2.3 案例156
9.3 少數(shù)股東權(quán)益164
9.4 新類型的業(yè)務(wù)抵銷處理165
9.5 總結(jié)：虛擬，是合并抵銷的動因166
實戰(zhàn)篇 綜合案例
第10章 綜合案例1：非同一控制下的合并168
10.1 操作規(guī)程1：團隊協(xié)作才能取得“真經(jīng)”168
10.2 操作規(guī)程2：備查賬169
10.2.1 長期股權(quán)投資備查賬169
10.2.2 存貨備查賬171
10.2.3 應(yīng)收減值損失備查賬172
10.2.4 固定資產(chǎn)備查賬173
10.2.5 無形資產(chǎn)備查賬174
10.2.6 特殊業(yè)務(wù)備查賬175
10.2.7 資金流動備查賬176
10.3 操作規(guī)程3：內(nèi)部交易雙方定期對賬176
10.4 操作規(guī)程4：填報合并輔助資料177
10.5 操作規(guī)程5：設(shè)計合并財務(wù)報表文件格式177
10.6 操作規(guī)程6：編制合并財務(wù)報表177
10.7 綜合案例1178
10.7.1 初次編制合并財務(wù)報表178
10.7.2 后續(xù)會計期間的合并203
10.7.3 跨年度連續(xù)合并254
10.7.4 合并范圍減少268
10.8 本章總結(jié)：未雨綢繆，才能游刃有余301
第11章 綜合案例2：上市公司的合并310
11.1 上市公司財務(wù)報表的不同之處310
11.1.1 報表格式310
11.1.2 財務(wù)報表部分項目包含的內(nèi)容311
11.1.3 所得稅處理更嚴(yán)格313
11.2 抵銷分錄314
11.2.1 業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)年314
11.2.2 跨年度連續(xù)合并315
11.3 綜合案例2317
11.3.1 上年度追溯調(diào)整317
11.3.2 跨年度連續(xù)合并368
11.4 本章總結(jié)：用標(biāo)準(zhǔn)化解決認(rèn)知難422
第12章 綜合案例3：同一控制下的合并423
12.1?計量標(biāo)準(zhǔn)423
12.2?分錄424
12.2.1?控制權(quán)取得日424
12.2.2?合并財務(wù)報表日的合并抵銷分錄428
12.3?報表編制429
12.3.1?期初數(shù)429
12.3.2?三個問題430
12.4?綜合案例3431
12.4.1?控制權(quán)取得日會計分錄434
12.4.2?模擬編制以前年度合并財務(wù)報表435
12.4.3?期末合并454
12.5?本章總結(jié)：合并要趁早477
后記 合并財務(wù)報表核心事項總結(jié)488
參考文獻(xiàn)490
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