第一章 稅法基本原理
第一節(jié) 稅法概述
二、稅法的概念
（一）稅法的定義
稅法是有權(quán)的國(guó)家機(jī)關(guān)制定的用以調(diào)整國(guó)家與納稅人之間在征納方面的權(quán)利及義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。它是國(guó)家及納稅人依法征稅，依法納稅的行為準(zhǔn)則。對(duì)于這一概念可以從以下幾個(gè)方面加以把握：
（1）所謂有權(quán)的國(guó)家機(jī)關(guān)是指國(guó)家最高權(quán)力機(jī)關(guān)，在我國(guó)即全國(guó)人民代表大會(huì)及其常委會(huì)。同時(shí)，在一定的法律框架下，地方立法機(jī)關(guān)往往擁有一定的稅收立法權(quán)，因此也是制定稅法的主體。此外最高權(quán)力機(jī)關(guān)還可以授權(quán)行政機(jī)關(guān)制定某些稅法，所以，獲得授權(quán)的行政機(jī)關(guān)也是制定稅法的主體的構(gòu)成者。
（2）稅法的調(diào)整對(duì)象是稅收分配中形成的權(quán)利義務(wù)關(guān)系。從經(jīng)濟(jì)角度講，稅收分配關(guān)系是國(guó)家參與社會(huì)剩余產(chǎn)品分配所形成的一種經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系，包括國(guó)家與納稅人之間的稅收分配關(guān)系和各級(jí)政府的稅收利益分配關(guān)系兩個(gè)方面。這種經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系是借助法律的形式規(guī)定國(guó)家與納稅人可以怎樣行為、應(yīng)當(dāng)怎樣行為和不得怎樣行為，即通過(guò)設(shè)定稅收權(quán)利義務(wù)來(lái)實(shí)現(xiàn)的。如果說(shuō)實(shí)現(xiàn)稅收分配是目標(biāo)，從法律上設(shè)定稅收權(quán)利義務(wù)則是實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的手段。稅法調(diào)整的是稅收權(quán)利義務(wù)關(guān)系，而不直接是稅收分配關(guān)系。
（3）稅法又有廣義和狹義之分。從廣義上講，稅法是指國(guó)家立法機(jī)關(guān)、政府及其有關(guān)部門制定的有關(guān)稅收方面的法律、法規(guī)、規(guī)章、制度等的總稱；而狹義的稅法僅指國(guó)家立法機(jī)關(guān)或其授權(quán)制定的稅收法律，如我國(guó)的個(gè)人所得稅法等。
（二）稅法的特點(diǎn)
所謂稅法的特點(diǎn)，是指稅法帶有共性的特征，稅法一般具有以下幾個(gè)共同特點(diǎn)：
1．從立法過(guò)程來(lái)看，稅法屬于制定法
現(xiàn)代國(guó)家的稅法都是經(jīng)過(guò)一定的立法程序制定出來(lái)的，即稅法是由國(guó)家制定而不是認(rèn)可的，這表明稅法屬于制定法而不是習(xí)慣法。
2．從法律性質(zhì)看，稅法屬于義務(wù)性法規(guī)
義務(wù)性法規(guī)是指直接要求人們從事或不從事某種行為的法規(guī)，它的一個(gè)顯著特點(diǎn)是具有強(qiáng)制性，它所規(guī)定的行為方式明確而肯定，不允許任何個(gè)人或機(jī)關(guān)隨意改變或違反。稅法屬于義務(wù)性法規(guī)，并不是指稅法沒(méi)有規(guī)定納稅人的權(quán)利，而是說(shuō)納稅人的權(quán)利是建立在其納稅義務(wù)的基礎(chǔ)上，是從屬性的，并且這些權(quán)利從總體上看不是納稅人的實(shí)體權(quán)利，而是納稅人的程序性權(quán)利，是以履行納稅義務(wù)為前提派生出來(lái)的，從根本上講也是為履行納稅義務(wù)服務(wù)的。